opodatkowanie VAT

Czynności, które są nieważne na gruncie prawa cywilnego np. z powodu niezachowania wymaganej formy czy kwalifikacji podmiotowych, jak w tej sprawie, mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Tak wynika z wyroku NSA z 26 marca 2015 r., sygn. akt I FSK 2174/13.

Chodziło o przedsiębiorcę, który zawarł z instytucją finansową umowę na najem lokalu. Instytucja zaproponowała po jakimś czasie wcześniejsze rozwiązania umowy najmu i wypłatę odszkodowania. Umowa nie zawierała jednak postanowień dotyczących możliwości wcześniejszego rozwiązania. Zawarto natomiast porozumienie dotyczące wypłaty odszkodowania w związku z niedotrzymaniem warunków umowy najmu (przedterminowym rozwiązaniem), uzgadniając kwotę odszkodowania. Wątpliwości dotyczyły tego, czy odszkodowanie wypłacone wynajmującemu z tytułu wcześniejszego rozwiązania umowy najmu podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Podatnik uważał, że nie.

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT, zwalnia się od podatku usługi udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu usług udzielania kredytów lub pożyczek pieniężnych, a także zarządzanie kredytami lub pożyczkami pieniężnymi przez kredytodawcę lub pożyczkodawcę – przypomniał dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach.

Sprawa dotyczyła spółki prowadzącej działalność usługową. Zakład produkcyjny jest położony w specjalnej  strefie ekonomicznej wiele kilometrów od miejscowości. Aby zapewnić pracownikom punktualny dojazd do pracy firma zorganizowała darmowe dojazdy. Wynajęto w tym celu przewoźnika.  Z transportu korzystają pracownicy,  a także potencjalni pracownicy, czyli osoby udające się na rozmowę o pracę oraz osoby z firm współpracujących.

Wątpliwości dotyczyły tego, czy transport takich osób trzeba opodatkować VAT.

Sprawa dotyczyła podatniczki prowadzącej biuro rachunkowe. Osoba ta  zrezygnowała ze zwolnienia od podatku od towarów i usług tak, że została czynnym podatnikiem tego podatku. W ramach świadczonych usług prowadzi podatkowe księgi przychodu i rozchodu, księgi rachunkowe, rejestry VAT, ewidencje środków trwałych, wyposażenia, a także w imieniu zleceniodawców-klientów wysyła deklaracje podatkowe z podpisem elektronicznym, oblicza zaliczki na podatek, rozlicza składki ZUS, sporządza listy płac oraz prowadzi akta osobowe. Nie świadczy usług doradztwa. Po jakimś czasie chciała powrócić do zwolnienia z VAT, spełniała bowiem ustawowe warunki.

Spółka występując z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, wskazała, że złożyła ofertę gminie w postępowaniu dotyczącym realizacji przedsięwzięcia związanego z wybudowaniem oraz eksploatacją na terenie gminy drogi publicznej. Wypłata wynagrodzenia z tytułu realizacji umowy następuje z dołu za każdy kolejny kwartał okresu eksploatacji drogi, począwszy od rozpoczęcia okresu eksploatacji całej drogi.

W związku z tym spółka spytała fiskusa, czy obowiązek podatkowy w VAT w odniesieniu do wieloletnich rozliczeń z gminą z tytułu wybudowania i eksploatacji drogi będzie powstawał na zasadach ogólnych określonych w art. 19 ust. 1, ust. 4 oraz ust. 5 o VAT (w brzmieniu obowiązującym do końca 2013 r. – przyp. red.), tj. w momencie każdorazowego wystawiania faktury VAT z tytułu opłaty za dostępność w okresie eksploatacji drogi?

Firma zawarła umowę w zakresie świadczenia kompleksowej obsługi programu lojalnościowego. Uczestnicy programu za zakupy u partnerów otrzymują punkty. Po zdobyciu odpowiedniej puli, przysługuje wybrana nagroda.
Spór dotyczył tego, czy nieodpłatne wydanie towarów (nagród), realizowane w ramach kompleksowej usługi stanowi odpłatną dostawę towarów i w związku z tym podlega odrębnemu od tej usługi opodatkowaniu.