koszty uzyskania przychodów

Towary z Chin - czy to wewnątrzwspólnotowa transakcja trójstronna?

Pytanie:  Dokonuję zakupu towarów handlowych w Chinach. Towar przychodzi do Hamburga i agent celny wystawia mi zakup jako transakcję unijną. Czy jest to transakcja trójstronna? W których poz. powinnam to rozliczyć w deklaracji VAT-7 i VAT-UE? Po jakim kursie powinnam rozliczać zakup w KPIR i w ewidencji VAT? Czy z faktury od kontrahenta chińskiego czy z datą ze zgłoszenia celnego? Jak powinnam rozliczyć różnice kursowe do takiej transakcji?
Jarosław Nożewski, doradca podatkowy w KPMG

Ujęcie wydatku w księgach jest warunkiem rozpoznania kosztu dla celów podatkowych

Elementem decydującym o momencie rozpoznania kosztów uzyskania przychodów dla celów podatkowych jest data, na którą dany koszt został prawidłowo ujęty w księgach rachunkowych.

Spółka chciała wiedzieć, czy może zaliczyć wydatki na remont środka trwałego, rozliczane w czasie dla celów rachunkowych, do kosztów uzyskania przychodów.

  • 29 maja 2013 r.
  • CIT

Raty leasingowe są kosztem uzyskania przychodów

Pytanie:  Spółka z o.o. chce kupić wózek widłowy z leasingu. Pierwsza rata wpłaty ma być 40 % zakupu.
  1. Czy Spółka może wliczyć I ratę z faktury 40% w koszty? Czy każda rata z zakupu będzie kosztem?
  2. W sytuacji, jeśli wózek będzie zakupiony używany od dostawcy (nie z leasingu), czy amortyzacja wózka widłowego może wynosić 40%?
Nie każda firma musi sporządzić rachunek przepływów pieniężnych

Nie zawsze zapłacona kara umowna jest wyłączona z kosztów uzyskania przychodów

Jeżeli kara umowna ma związek z przychodem podatnika, można ją zaliczyć do kosztów prowadzonej działalności – uznał Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.

Sprawa dotyczyłaspółki, która zajmuje się automatyzacją procesu produkcyjnego. Zawarła umowę na zrealizowanie projektu budowy skomplikowanej linii produkcyjnej. Pojawiły się jednak problemy technologiczne. Firma poniosła wysokie wydatki w związku z trudnym procesem budowy linii produkcyjnej, co wpływało na jej płynność finansową. W związku z tym spółka postanowiła odstąpić od umowy. Zawarła porozumienie, zgodnie z którym obok zwrotu wpłaconych przez kontrahenta zaliczek na poczet przyszłego wynagrodzenia spółka miała zapłacić kary umowne mające charakter odstępnego z tytułu rozwiązania umowy w związku z brakiem technicznej możliwości kompleksowej realizacji projektu. Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów karę umowną zapłaconą kontrahentowi na podstawie zawartego porozumienia.

  • 23 maja 2013 r.
  • CIT
portfel - pełny

Kara umowna może być kosztem podatkowym

Działanie firmy polegające na zapłacie kwoty pieniężnej za odstąpienie od niekorzystnej umowy ma charakter racjonalny. Kara umowna ma zatem pośredni związek z przychodem i może stanowić koszt działalności podatnika. Takie stanowisko zajął WSA w Poznaniu w wyroku z 4 kwietnia 2013 r., sygn. akt I SA/Po 106/13.

Spółka zawarła umowę z kontrahentem na wykonanie linii produkcyjnej, jednak ze względu na problemy technologiczne musiała się z tego zobowiązania wycofać. Pojawia się, więc pytanie czy takie rozwiązanie może być uznane za koszt uzyskania przychodu.

Zakup wyposażenia ze środków przeznaczonych na założenie działalności przez osobę bezrobotną

Pytanie:  Proszę o interpretację otrzymanej dotacji  na otwarcie działalności przyznanej w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki 2007-2013 Priorytet VI, Działanie 6.2. Wsparcie oraz Promocja Przedsiębiorczości i Samozatrudnienia, projekt „PO Rynek Pracy otwarty dla wszystkich. który jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego i realizowany przez Powiat reprezentowany przez Powiatowy Urząd Pracy - pomoc de minimis. Czy ma tu zastosowanie zwolnienie z podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121? I czy z tego tytułu, że umowa na tą dotację zawarta jest z Powiatem to zakupy które nie stanowią środków trwałych mogą być kosztem uzyskania przychodów na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 121?

Nieumorzona część środka trwałego stanowi koszt podatkowy

Pytanie:  Właściciel firmy zakupił nieruchomość składającą się z kilku budynków, z przeznaczeniem na wynajem. Z uwagi na brak zainteresowania, amortyzację obiektów wyłączono z kosztów uzyskania przychodu i podjęto decyzję o wyburzeniu 2 budynków (zły stan techniczny). W najbliższym czasie nie przewidujemy żadnej inwestycji, nie nastąpiła zmiana działalności firmy (handel, przetwórstwo i wynajem). Czy wartość nieumorzona zlikwidowanych środków stanowi koszt uzyskania przychodu?

Rozliczanie dofinansowania z Urzędu Pracy na doposażenie stanowiska pracy dla bezrobotnego

Pytanie:  Firma otrzymała dofinansowanie z Urzędu Pracy na doposażenie stanowiska pracy dla bezrobotnego w kwocie 20.000 zł na 1 osobę. Wniosek był na 5 osób, czyli 100.000 zł. Zostały zakupione środki trwałe w kwocie 85.000 zł oraz 19.500 zł wyposażenie. Proszę o pomoc w rozliczeniu tego dofinansowania. VAT odzyskany należy zwrócić do urzędu pracy, w jaki sposób wyliczyć kwotę zwrotu? Jak zaksięgować amortyzację środków trwałych podatkowo? Firma jest na księgach handlowych i  jest płatnikiem VAT. Podane kwoty są brutto a VAT 23%.

Możliwość zaliczenia wydatków na organizację jarmarków do kosztów podatkowych

Pytanie:  Spółka zajmuje się organizacją targowisk stałych i sezonowych, na których ustawia stragany handlowe z zadaszeniem, pawilony handlowe oraz stoły handlowe. Przychodem spółki jest czynsz najmu straganu, pawilonu, stołu. Trzy razy do roku organizowane są sezonowe targowiska o nazwie jarmarki np. Wielkanocny, Świętojański, na których również wynajmuje pawilony (kioski) handlowe. Przychód Spółka osiąga tylko z tytułu wynajmu. Dodatkowo na tych jarmarkach, spółka organizuje imprezy artystyczne w rodzaju występów zespołów artystycznych, pokazy psów, rozgrywki szachowe i inne. Uczestnikom pokazów, rozgrywek szachowych wręczane są drobne upominki np. karma dla psów, słodycze, maskotki pluszowe itp. Wstęp na jarmarki i organizowane imprezy jest nieodpłatny. Ilość pawilonów handlowych jest oznaczona jeszcze przed rozpoczęciem jarmarku i nie zmienia się już w momencie rozpoczęcia jarmarku. Organizowane imprezy artystyczno-kulturalne zwiększają przychód kupców, którzy wynajęli pawilony bowiem jest więcej kupujących, natomiast nie mają one wpływu na przychód Spółki.
Czy wymienione wyżej dodatkowe imprezy są kosztem uzyskania przychodów oraz czy można odliczyć podatek VAT od faktur za zakup upominków, występów zespołów folklorystycznych, usługi transportowe za dowóz zespołów artystycznych?

Wydatki związane z utrzymaniem samochodu osobowego można zaliczyć w koszty

Pytanie:  Podatnik kupił samochód osobowy za 120.000 zł netto. Czy wydatki związane z kupnem samochodu: np. opłata rejestracyjna, ubezpieczenie, zakup paliwa, zakup części do tego samochodu, badania techniczne można zaliczyć w koszty podatkowe?

VAT od usług gastronomicznych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów

Pytanie:  Spółka kupuje dużo produktów związanych z reprezentacją i reklamą (słodycze, kawa, usługi noclegowe, upominki dla kontrahentów, usługi gastronomiczne). Czy spółka od wyżej wymienionych zakupów może VAT zaliczyć w koszty uzyskania przychodu?
samolot

Bilet lotniczy wiceprezesa nie jest kosztem podatkowym

Wydatków na przeloty lotnicze wiceprezesa zarządu, który nie jest pracownikiem spółki, nie można zaliczyć w koszty uzyskania przychodów - orzekł NSA w wyroku z 8 marca 2013 r.

Nieumorzona część wartości początkowej środka trwałego w kosztach podatkowych

Pytanie:  Firma posiadała w ewidencji środków trwałych samochód, o wartości prawie 200.000 zł. Amortyzacja od wartości powyżej 20.000 euro nie stanowiła kosztu uzyskania przychodu. W grudniu 2012 r. firma sprzedała ten samochód. Czy w związku z tym można zaliczyć w koszty uzyskania całą wartość amortyzacji, nawet w tej części, która do tej pory nie stanowiła kosztu uzyskania przychodu?

Wydatki na paliwo poniesione przez rosyjskiego kontrahenta nie stanowią kosztów podatkowych

Pytanie:  Jesteśmy firmą prowadzącą działalność polegającą na świadczeniu usług transportowych (przewóz osób) dla rosyjskiego biura podróży. Usługi transportu osób świadczone są na terenie Wspólnoty Europejskiej i poza nią. W trakcie wykonywania zlecenia wszelkie koszty dotyczące tankowania paliwa oraz opłat za autostrady będą opłacane kartą kredytową rosyjskiego biura podróży, natomiast faktury za te opłaty będą wystawiane na podmiot polski, który jest właścicielem autokaru, do którego tankowane jest paliwo. W umowie istnieje zapis, zgodnie z którym opłatą za świadczenie usługi przewozu osób jest wcześniej określona kwota pomniejszona o zapłacone przez spółkę rosyjską koszty zakupu paliwa i opłat drogowych. W jaki sposób powinniśmy ująć w księgach rachunkowych faktury i paragony za paliwo? Jak pod  względem rachunkowym powinny być rozliczone, skoro płatność nastąpiła kartą kredytową biura podróży?  Czy biuro podróży powinno wystawić nam notę obciążeniową a my powinniśmy odliczyć koszty paliwa od faktury za transport?

Remont nieużywanego budynku w kosztach podatkowych

Pytanie:  Czy remont nie używanego środka trwałego stanowi koszt uzyskania przychodów? Budynek wprowadzono do ewidencji środków trwałych, prowadzono w nim działalność przez rok, a następnie przeniesiono działalność do innej miejscowości. Budynek nie jest używany i nie jest amortyzowany. Aktualnie dach wymaga remontu.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.