zwolnienie podmiotowe z VAT

Zapisz się teraz i zyskaj pewność działania zgodnie z przepisami!

W tekście omawiamy najważniejsze rozwiązania wprowadzone nowelizacją ustawy o VAT.

1.    Przepisy wprowadzające procedurę SME
Najważniejsze zmiany wprowadzane nowelizacją ustawy o VAT polegają na dodaniu przepisów określających tzw. procedurę SME.

Jak jest teraz

Przepisy zwalniają od VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy o VAT), jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 9 ustawy o VAT). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe.

Podatnicy korzystający z tego zwolnienia nie naliczają VAT należnego oraz zwolnieni są z większości obowiązków w zakresie VAT, np. nie muszą rejestrować się jako podatnicy VAT (zob. art. 96 ust. 3 ustawy o VAT).

Nie wszyscy podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego, gdyż w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT są wymienione kategorie podatników, którzy nie mogą korzystać z tego zwolnienia. Dotyczy to między innymi podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju (art. 113 ust. 13 pkt 3 ustawy o VAT). Powoduje to, że obecnie podatnicy zagraniczni nie mogą korzystać w Polsce ze zwolnienia podmiotowego.

Podobnie jest w innych państwach członkowskich. W konsekwencji polscy podatnicy nie mogą korzystać w innych państwach członkowskich ze zwolnień podmiotowych.

Jak będzie po zmianach

Do końca 2024 roku wszystkie państwa członkowskie mają wdrożyć dyrektywę 2020/285[1], która przewiduje możliwość korzystania ze zwolnień dla małych przedsiębiorstw (w Polsce jest to wspomniane zwolnienie podmiotowe) przez podatników z innych państw członkowskich (w ramach tzw. procedury SME). Dlatego też omawiany projekt przewiduje:

1)     dodanie art. 113a ustawy o VAT określającego zwolnienie podmiotowe, z którego korzystać mogą podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej w państwie członkowskim innym niż Polska; organem podatkowym właściwym dla takich podatników w zakresie VAT będzie Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście (projektowany art. 3 ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT).