usługi budowlane

Są zmiany dotyczące obowiązku podatkowego od usług budowlanych

Firma budowlane rozliczając się etapami z wykonanych robót powinny zwrócić uwagę na zmiany przy rozliczaniu VAT obowiązujące od stycznia br.

Magdalena Skalska
19 lutego 2014 r.
75

Wybór metody rozliczenia umowy budowlanej uzależniony jest od sposobu kalkulacji przychodu

Pytanie: Spółka prowadzącą działalność usługowo-produkcyjną. Koszty ewidencjonuje wyłącznie na kontach zespołu 4 (konta zespołu 5 są pozabilansowe). W trakcie roku prowadzi kilka budów. Koszty związane z niezakończoną budową księguje na koncie 640 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”, w analityce 649 „Inne rozliczenia kosztów”? Po zakończeniu budowy, potwierdzonej protokołem odbioru robót i wystawieniem faktury sprzedażowej następuje przeksięgowanie kosztów z konta 649 na konta zespołu 4. Czy takie zasady należy uznać za prawidłowe?

14 lutego 2014 r.
Ekspert odpowiada

Rozliczanie usług budowlanych

Pytanie: Wykonujemy usługi budowlane (umowy krótkoterminowe do 6 miesięcy), ewidencję księgową prowadzimy na kontach zespołu 4 i 5. W momencie ewidencji na kontach zespołu 4 koszty są przenoszone na konta zespołu 5 lub jeśli dotyczą innego okresu na konta zespołu 6. 501 koszty działalności usługowej z analityką na każdą umowę 550 Koszty zarządu z analityką na koszty ogólno-administracyjne i koszty ogólnogospodarcze. Spółka nie tworzy konta koszty wydziałowe (koszty ogólne budowy). Spółka nie podlega badaniu bilansu. Rachunek Zysku i strat w układzie porównawczym. W momencie, gdy jest faktura przychodowa do danej umowy, koszty zawieszone na koncie 501 koszty działalności usługowe (analityka wg umów) przeksięgowywane są na konto 721 koszt własny sprzedanych usług. Pytanie: jak prawidłowo przeksięgować koszty z konta 501 koszty działalności usługowe (analityka wg umów) na konto 721 koszt własny sprzedanych usług, jeśli faktura sprzedaży jest wystawiona częściowo? Ja rozliczam koszty danej umowy zgodnie z protokołem odbioru, czyli jeśli w protokole jest określone, że wykonano 80% całości zadania to ja przenoszę z konta 501 -80% kosztów na konto 721. Na przykład 501- w analityce umowa 142/2013 koszty zarachowane 80.000,00 Przeksięgowanie na konto 721 a w analityce umowa 142/2013 -64.000,00.

Wystawienie faktury określi moment rozliczenia VAT od usług budowlanych

W przypadku usług budowlanych lub budowlano-montażowych obowiązek podatkowy powstanie najpóźniej 30. dnia od wykonania usługi. Zasadnicza różnica polega natomiast na tym, że od 1 stycznia 2014 r. to usługodawca będzie mógł decydować o powstaniu obowiązku podatkowego.

Chociaż od 1 stycznia 2014 r. moment wystawienia faktury nie będzie już podstawową zasadą determinującą powstanie obowiązku podatkowego, to w niektórych (choć znacznie rzadszych niż dotychczas) przypadkach (określonych w art. 19a ust. 5 pkt 3 ustawy o VAT) wciąż będzie decydował o tym, kiedy należy rozliczyć podatek. Sytuacja taka będzie miała miejsce m.in. w przypadku świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych (art. 19a ust. 5 pkt 3a ustawy o VAT), dla których obowiązek podatkowy powstaje obecnie z momentem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia od wykonania usługi.

350 odpowiedzi na najczęściej zadawane pytania w zakresie VAT
Sięgnij po Almanach VAT 2014!

17 grudnia 2013 r.
VAT z komentarzem

Obowiązek podatkowy od usługi budowlanej w 2014 r.

Pytanie: Firma budowlana świadczy swoje usługi głównie dla dużych firm deweloperskich przy budowie domów wielorodzinnych. Firma rozlicza się z deweloperem etapami i po dokonaniu odbioru przez dewelopera każdego etapu robót, wystawiana jest faktura. Czy zgodnie z przepisami obowiązującymi od 01.01.2014 obowiązek podatkowy w firmie budowlanej powstanie zawsze w dniu wystawienia faktury, a faktura musi być wystawiona najpóźniej 30 dnia od dnia wykonania usługi, czy należy w tej firmie budowlanej rozpoznać obowiązek podatkowy zgodnie z opodatkowaniem usług częściowych, czyli z dniem wykonania każdego etapu robót?

Kiedy powstanie obowiązek podatkowy od usługi budowlanej rozliczanej etapami w 2014 r.?. Sprawdź.

Usługi budowlane wykonywane w Polsce i Niemczech – obowiązek VAT

Pytanie: Jestem ryczałtowcem zwolnionym od VAT, niezarejestrowanym podatnikiem VAT czynnym. Wykonuję usługi budowlane w Polsce i Niemczech. Wystawiam rachunki dla firm niemieckich i dla osób fizycznych w Niemczech. Ostatnio klient zwrócił mi uwagę, że powinienem odprowadzać podatek VAT w Niemczech od rachunków wystawionych dla osób fizycznych w Niemczech. Czy powinienem się zarejestrować do VAT w Niemczech?

Jakub Rychlik
18 października 2013 r.
VAT z komentarzem

Opóźnione płatności w branży budowlanej skutkują problemem w rozliczaniu VAT

Na skutek zwiększania się zatorów płatniczych w branży budowlanej nasilił się problem opóźnionych płatności - dokonywanych w kolejnych okresach sprawozdawczych. W związku z tym, że dla tego typu usług przewidziany jest szczególny moment powstania obowiązku podatkowego w VAT, spowodowało to pewne zamieszanie w rozliczaniu tego podatku po obu stronach.

Obowiązek podatkowy od usług budowlanych lub budowlano-montażowych powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż 30. dnia, licząc od dnia wykonania tych usług. Ustawa o VAT wprawdzie nie reguluje, jak rozpoznać moment wykonania tych usług, ale dość powszechnie przyjmuje się w tym zakresie podpisanie protokołu zdawczo-odbiorczego.

Więcej na temat usług budowlanych:
- Usługi budowlane jako transakcje unijne >>
- Kiedy wykazać eksport usługi budowlanej w deklaracji VAT?