koszty uzyskania przychodów

Specustawa: kiedy darowizny na rzecz Ukraińców można zaliczyć do kosztów

Ustawa o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa już obowiązuje. Ustawa reguluje nie tylko zasady dotyczące legalizacji pobytu, lecz także zawiera rozwiązania dotyczące skutków podatkowych przekazywanej pomocy. W poradzie video ekspert wyjaśnia m.in., kiedy darowizny na rzecz Ukraińców można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Monika M. Brzostowska
14 marca 2022 r.
PIT

Specustawa w sprawie pomocy uchodźcom już obowiązuje

Ustawa o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa weszła w życie. W ustawie znalazły się rozwiązania, które zapewniają legalny pobyt obywatelom Ukrainy, pomoc socjalną. Ustawa reguluje też skutki podatkowe dotyczące przekazywanego wsparcia uchodźcom.

14 marca 2022 r.
Z ostatniej chwili

Koszty uzyskania przychodów radnego po zmianach od 1 stycznia 2022 r.

Pytanie: Jakie koszty uzyskania przychodu stosować od 1 stycznia 2022 r. od wypłacanych diet radnych - osoby pełniące obowiązki społeczne lub obywatelskie powyżej kwoty 3.000 zł (do 3.000 zł zwolnienie z podatku). Mamy wątpliwość, czy stosować tak, jak to było wcześniej, czyli koszty pracownicze w wysokości 250 zł, czy zastosować koszty w wysokości 20% - jak dla przychodów z działalności wykonywanej osobiście? Jeżeli zastosować koszty w wysokości 20%, to czy naliczamy też składki n ubezpieczenia społeczne tak, jak przy zastosowaniu przychodów z działalności wykonywanej osobiście?

Czy wynagrodzenie komandytariusza można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Pytanie: Czy zatrudnienie na umowę o pracę komandytariusza spółki komandytowej (przedmiotem zatrudnienia nie jest prowadzenie spraw lub reprezentowanie spółki) jest kosztem uzyskania przychodów spółki komandytowej?

Krzysztof Klimek
11 marca 2022 r.
278

Specustawa o pomocy obywatelom Ukrainy – skutki podatkowe

Rząd przygotował ustawę, która zapewni legalizację pobytu oraz zatrudnianie obywateli, a także pomoc socjalną. W specustawie o pomocy obywatelom Ukrainy znalazły się też rozwiązania podatkowe. Jakie? – wyjaśnia Monika Brzostowska, doradca podatkowy.

Ustawa o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, ma na celu uregulowanie możliwości do legalnego pobytu obywatelom Ukrainy, którzy w wyniku działań wojennych zostali zmuszeni do opuszczenia swojego kraju pochodzenia i wjechali, posiadając stosowne uprawnienie wjazdowe, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Oprócz rozwiązań dotyczących legalizacji zatrudnienia, zapewnienia pomocy socjalnej, ustawa wprowadza preferencje dla przedsiębiorców przekazujących pomoc, a także zwolnienia podatkowe dla uchodźców, którzy będą korzystać z takiego wsparcia.

Podczas porady video ekspert wyjaśni:

- jak rozliczać pomoc przekazaną uchodźcom;

- kiedy wydatki związane z oferowanym wsparciem można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów;

- czy przekazanie pomocy będzie generować przychód w PIT.

Podatkowe skutki dotyczące specustawy wyjaśnia Monika M. Brzostowska, doradca podatkowy. Ekspertka specjalizuje się głównie w podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowym od osób fizycznych, autorka licznych artykułów o tematyce podatkowej, szkoleniowiec. Prowadzi kancelarię podatkową.

Więcej o specustawie w komentarzach ekspertów:

Pomoc obywatelom Ukrainy uciekającym przed wojną – rozwiązania podatkowe

Specustawa w sprawie pomocy uchodźcom z Ukrainy już uchwalona

Uchodźcy z Ukrainy otrzymają świadczenia rodzinne

Specustawa: wyjaśniamy, jak zatrudnić uchodźców z Ukrainy

Specustawa ukraińska: jakie są konsekwencje zmian dla JST

Monika M. Brzostowska
11 marca 2022 r.
Specustawa o pomocy obywatelom Ukrainy – skutki podatkowe

Pomoc dla obywateli Ukrainy w kosztach uzyskania przychodów

W związku z atakiem militarnym na Ukrainę wiele polskich podmiotów podjęło działania pomocowe dla obywateli tego kraju. Dotyczy to również przedsiębiorców, którzy organizują i udostępniają im miejsca noclegowe po przybyciu do Polski, a także przekazują leki, żywność, ubrania, koce, śpiwory itp. – zarówno we własnym zakresie, jak i za pośrednictwem różnych instytucji. Wielu z nich ma wątpliwości, jak rozliczać taką pomoc na gruncie obowiązujących przepisów podatkowych, w tym pod kątem ujmowania związanych z nią wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem tzw. kosztów wymienionych w ustawowym katalogu tzw. kosztów niepotrącalnych. Tak wynika odpowiednio z art. 22 ust. 1 ustawy o PIT i art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Zatem aby przedsiębiorca mógł zaliczyć dany wydatek do kosztów uzyskania przychodów, musi być w stanie wykazać celowość jego poniesienia. Jeśli podatnik ponosi wydatki w celu pomocy osobom dotkniętym wojną na Ukrainie – to w praktyce wykazanie istnienia zależności między nimi a przychodami tego podatnika często może okazać się trudne. Na przykład jeśli hotel udostępnia nieodpłatnie pokoje uchodźcom, którzy przyjechali do Polski z powodu wojny za naszymi granicami, zaś hurtownia spożywcza za darmo przekazuje im artykuły żywnościowe – to związek ponoszonych z tego tytułu wydatków z przychodami tych podmiotów nie jest oczywisty. Większość przedsiębiorców nie ponosi ich bowiem z myślą o zarobku, lecz przede wszystkim kierując się względami humanitarnymi. Można także argumentować, że podmioty udostępniające uchodźcom pokoje albo towary nieodpłatnie – nie osiągną przychodu ze sprzedaży usług noclegowych bądź tych towarów.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jakie darowizny przedsiębiorcom wolno zaliczać do kosztów uzyskania przychodów;
na czym polega społeczna odpowiedzialność biznesu (CSR);
jakie zmiany w zaliczaniu wydatków do kosztów podatkowych wprowadzi nowa specustawa dotycząca pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa.

Mariusz Olech
8 marca 2022 r.
PIT

Specustawa w sprawie pomocy uchodźcom z Ukrainy – wydatki na pomoc w kosztach

Wydatki na przekazaną pomoc będzie można zaliczyć do kosztów podatkowych, od otrzymanej pomocy uchodźcy nie zapłacą podatku, łatwiej będzie uzyskać legalizację pobytu. Takie m.in. rozwiązania znalazły się w specustawie w sprawie pomocy uchodźcom z Ukrainy. Dzisiaj projekt został przyjęty przez Radę Ministrów, a już jutro będzie pracował nad nim Sejm. Czytaj więcej o specustawie w sprawie pomocy uchodźcom.

Zmiany podatkowe dla pomagających Ukrainie

MF zapowiada korzystne zmiany podatkowe dla Polaków pomagającym Ukrainie

Obecne przepisy podatkowe pozwalają na odliczenia związane z przekazywana pomocą. Resort finansów zapowiedział, że do obowiązujących już dziś preferencji dla darowizn przekazywanych za pośrednictwem organizacji pozarządowych, czy honorowych dawców krwi wkrótce dojdą nowe. Jakie szykowane są zmiany podatkowe dla Polaków pomagających Ukrainie?

3 marca 2022 r.
Z ostatniej chwili

Kary umowne za opóźnienie w dostawie towarów – czy zaliczysz do kosztów podatkowych

Zdaniem skarbówki kary umowne za opóźnienie w dostawie towarów podlegają w każdym przypadku wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów. Bardziej przychylny pogląd wyrażany jest w orzecznictwie. W niektórych przypadkach pomocne mogą być także przepisy szczególne wprowadzone w związku z COVID-19. Jak postąpić w praktyce? Skorzystaj ze wskazówek eksperta.

Problem: Spółka zawarła z odbiorcą umowę dostawy towarów. Produkty będące przedmiotem umowy importowane są z Dalekiego Wschodu. Ze względu na zakłócenia w globalnych łańcuchach dostaw, związane z epidemią wywołaną zakażeniami wirusem SARS-CoV-2, spółka nie była w stanie dochować umówionych terminów. Dlatego odbiorca naliczył przewidzianą w umowie karę za każdy dzień opóźnienia. Czy kara umowna, którą zapłaci spółka, będzie mogła stanowić koszt podatkowy?

Rozwiązanie: Kary umowne za opóźnienie w dostawie towarów nie powinny być kwalifikowane jako bezwzględnie wyłączane z kosztów uzyskania przychodów. W konsekwencji powinny stanowić koszt podatkowy, gdy opóźnienie nastąpiło z przyczyn niezależnych – a nie z winy (zaniedbania) podatnika. Stanowisko to nie jest niestety pozbawione ryzyka podatkowego. W przypadku spółki możliwość kwalifikacji kary umownej jako kosztu podatkowego wynika jednak dodatkowo także z przepisów szczególnych w związku z COVID-19.

Zobacz też:

Kary umowne i odszkodowania – sprawdź co z VAT

Kary za przestępstwa i wykroczenia skarbowe w 2022 roku wzrosły

Kary umowne wyłączone z kosztów uzyskania przychodów

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług (art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT).

Czytaj też:

Jak ujmować koszty operacyjne podstawowej działalności gospodarczej w wariancie porównawczym

Takie kary umowne są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów bez względu na okoliczności, które doprowadziły do konieczności ich zapłaty. Także w sytuacji, gdy wydatek z tytułu kary umownej ponoszony jest w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów – nie może być potrącony jako koszt podatkowy.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jakie jest stanowisko skarbówki dotyczące zaliczania do kosztów podatkowych kar umownych za opóźnienia w dostawie towarów;
jaki pogląd dominuje w orzecznictwie;
co mówią przepisy covidowe w odniesieniu do kar umownych i zaliczaniu ich w koszty podatkowe.