samochód osobowy w działalności gospodarczej

Wydatki na samochód osobowy w firmie – koszty uzyskania przychodu i VAT

Wydatki na samochód osobowy w firmie – ujęcie podatkowe i księgowe

Koszty związane z pojazdami i ich eksploatacją stanowią jedną z najczęściej występujących pozycji kosztowych. Wydatki takie pojawiają się niemal w każdym przedsiębiorstwie, co wprost wynika chociażby z charakterystyki działalności gospodarczej. Samochód jest najbardziej wygodną, a często niezastąpioną opcją dojazdu na spotkanie z kontrahentem, szkolenie, czy chociażby na wizytę w urzędzie. Jednocześnie rozliczenie podatkowe wydatków na samochód należy do najbardziej skomplikowanych. W tekście znajdziesz najważniejsze zasady związane z rozliczaniem kosztów samochodowych, a także przykłady księgowań.

Zgodnie z ogólną zasadą nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w ustawach o podatku dochodowym, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:

  • 225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym oraz w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem napędzanym wodorem,
  • 150.000 zł - w przypadku pozostałych samochodów osobowych.

Zawartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uważa się w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia. Z kolei za cenę nabycia uważa się:

>       kwotę należną zbywcy,

>       powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, (a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji), oraz

>       pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

>       W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.

Wydatki na samochód firmowy a VAT

W odniesieniu do samochodów osobowych należy przy tym zwrócić na szczególne regulacje wynikające z ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawą o VAT).

Zgodnie z ustawą o VAT w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego, stanowi 50% kwoty podatku:

  • wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
  • należnego z tytułu:
    • świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca,
    • dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca,
    • wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
    • należnego, w przypadku procedury uproszczonej w imporcie (rozliczanie VAT w deklaracji – art. 33a ustawy o VAT);
    • wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej, oraz z decyzji naczelnika urzędu celno-skarbowego.
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się, jak księgować koszty:

  • amortyzacji samochodów osobowych;
  • leasingu oraz czynszu najmu samochodów;
  • poszczególnych ubezpieczeń związanych z samochodami;
  • eksploatacyjne samochodów poniesione w kraju i za granicą.

Poznasz wskazówki eksperta, jak rozliczać wydatki na samochód w firmie. Dowiesz się, ile możesz zaliczyć do kosztów podatkowych.

Polecamy też:

Zmiana sposobu wykorzystywania leasingowanego samochodu a VAT

Sprawdź, jak udokumentować sprzedaż samochodu

Amortyzacja samochodu otrzymanego w darowiźnie

Wykorzystywanie samochodu firmowego do celów prywatnych przez prezesa – skutki podatkowe

Ewidencjonowanie samochodu własnego w działalności

Pytanie: W jaki sposób należy ewidencjonować używanie samochodu własnego do działalności firmy w KPiR i rejestrze VAT?

Amortyzacja samochodu osobowego w firmie żony

Pytanie: Narzeczeni kupili samochód osobowy. Początkowo w małżeństwie mieli wspólność majątkową, a obecnie ustanowili rozdzielność. W jakiej formie musi być zawarta umowa użyczenia czy najmu i czy jest konieczna, żeby żona w firmie mogła korzystać z samochodu i zaliczać paliwo w koszty? Jak będzie wyglądała amortyzacja - od połowy czy od całości samochodu?

Tymczasowa rezygnacja z wykorzystywania samochodu wyłącznie do działalności gospodarczej

Pytanie: Prowadzę działalność jednoosobową opodatkowaną podatkiem liniowym i VAT. Od 2 lat korzystam z leasingu samochodu osobowego z pełnym odliczeniem VAT, prowadząc ewidencję przebiegu pojazdu. Czy mogę na miesiąc lub 2 miesiące zmienić sposób wykorzystywania samochodu na mieszany? Jeżeli tak, to czy przy zmianie i powrocie składam aktualizacje VAT-26?
vat od samochodów

Odliczanie VAT od samochodów bez zmian do końca 2022 roku

Przedsiębiorcom, którzy wykorzystują samochody osobowe do celów mieszanych, a więc zarówno na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, jak i do osobistego użytku, jeszcze przez co najmniej trzy lata wolno będzie odliczać tylko 50% VAT z faktur dokumentujących nabycie tych pojazdów, a także dotyczących ich eksploatacji. Unijni decydenci dali polskim urzędnikom zielone światło na podtrzymanie powyższych ograniczeń.

Czy aby samochód firmowy podatnika korzystał 100% z odliczenia VAT musi on mieć drugi samochód do celów prywatnych

Pytanie:  Właściciel jednoosobowej firmy posiada samochód wpisany jako środek trwały (ford kuga) i korzysta z niego w sprawach związanych z prowadzeniem swojej firmy. Czy przepisy wymagają aby posiadał drugi samochód prywatny na siebie i tym załatwiał sprawy prywatne? Czy wystarczy, że żona ma prywatny samochód na siebie i może powiedzieć, że ten samochód jest do spraw rodzinny? Samochód firmowy jest odliczany w całości VAT i PIT.

Jak ujmiesz fakturę za paliwo w PKPiR i rejestrze VAT?

Podatnik rozliczający się na PKPiR i będący podatnikiem VAT ma ujęty samochód w środkach trwałych. Użytkuje go w sposób mieszany i nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu. Jak powinien zaksięgować w PKPiR fakturę brutto za paliwo w wysokości 300 zł w tym 243,90 netto + 56,10 VAT.

Koszty używania w spółce z o.o. samochodu prywatnego wspólnika

Pytanie: Jak od 2019 rozliczać samochód prywatny wspólnika sp. z o.o. użytkowanego w dużej mierze w celach firmowych? W obecnej chwili prowadzę ewidencję przebiegu i rozliczam 100% bez możliwości odliczenia VAT. Czy coś się zmieniło od 2019 roku?
samochód

Archiwalny Rewolucyjne zmiany dotyczące rozliczania firmowych aut

Od 2019 r. ustawodawca szykuje fundamentalne zmiany na gruncie rozliczania podatku dochodowego w zakresie samochodów osobowych. Skorzystaj z praktycznych warsztatów, aby bezbłędnie rozliczać wydatki na firmowe samochody zgodnie z najnowszymi zmianami.

Ustawodawca planuje zmienić próg, po przekroczeniu którego, amortyzacja samochodu osobowego nie będzie stanowić kosztu podatkowego (obecnie 20.000 EUR). Ponadto wydatków związanych z nabyciem czy eksploatacją samochodu osobowego nie będzie można w całości zaliczyć do kosztach podatkowych.

Biorąc udział w szkoleniu online dowiesz się m.in.:

- jaki będzie próg wartości początkowej samochodu, powyżej którego odpisy amortyzacyjne nie będą stanowiły kosztów podatkowych,

- czy wydatki związane z samochodem osobowym będą mogły być kosztami podatkowymi tylko w określonej części,

- czy leasing dalej jest sposobem na osiąganie korzyści w podatkach dochodowych,

- czy podatnik ma prawo rozliczać koszty podatkowe związane z samochodem osobowym w całości,

- czy parkowanie pod domem pozbawia podatnika prawa do pełnego odliczenia VAT-u od samochodu służbowego.

Na te oraz inne pytania odpowie prowadzący. Zapraszamy!

Skorzystaj z praktycznych warsztatów, dzięki którym będziesz wiedzieć, jak rozliczać wydatki na firmowe auta zgodnie z najnowszymi zmianami.

Szkolenie prowadzi:

Samir Kayyali - doradca podatkowy, ekonomista, ekspert ds. zarządzania ryzykiem podatkowym, szkoleniowiec. Ekspert prowadzi własną praktykę podatkową.

Opłatę środowiskową za 2015 r. należy wnieść do końca marca 2016 r. – na kim spoczywa obowiązek

Pytanie:  Czy to prawda, że każdy przedsiębiorca (np.: sp. z o.o. lub osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą) posiadający w ewidencji środków trwałych samochód osobowy o ciężarze poniżej 3,5 t, powinien do końca marca opłacić opłatę środowiskową za rok ubiegły?

Skutki podatkowe wycofania samochodu ze środków trwałych i przekazania go w darowiźnie

Pytanie:  Prowadzę jednoosobową firmę, do której wprowadziłem do ewidencji środków trwałych  po zakończeniu umowy leasingowej samochód osobowy. Nie jestem podatnikiem podatku VAT. Chciałbym teraz przekazać w darowiźnie samochód żonie z którą mam wspólność majątkową wycofując go ze środków trwałych. Czy nie ma jakiś przeszkód, żebym dał w darowiźnie żonie samochód, ponieważ mogę też go darować synowi?

Sposób używania samochodu ma wpływ na wysokość odliczenia VAT

Podatnicy wykorzystujący samochody osobowe wyłącznie do celów służbowych mogą odliczać obecnie cały VAT. Warunkiem jest prowadzenie ewidencji pojazdu. Trzeba też pamiętać o złożeniu informacji o samochodzie z pełnym odliczeniem w urzędzie skarbowym na druku VAT-26. Za brak takiego dokumentu podatnik zostanie surowo ukarany. Chociaż nowe przepisy obowiązują już od kilku miesięcy, w praktyce pojawia się wiele wątpliwości.

W 2014 roku dwukrotnie zmieniane były przepisy określające zasady odliczania VAT i chociaż minęło już wiele miesięcy, nowe przepisy wciąż wprowadzają wiele wątpliwości.

Po raz pierwszy regulacje dotyczące odliczania VAT zmieniły się 1 stycznia 2014 r. Tego dnia weszły w życie:

  1. nowe przepisy określające zasady powstawania prawa do odliczenia,
  2. tymczasowe przepisy określające ograniczanie w odliczaniu VAT dotyczące pojazdów samochodowych.

Z dzisiejszej perspektywy oczywiście znacznie bardziej istotniejsze są nowe regulacje określające zasady powstawania prawa do odliczenia. Do końca 2013 roku zasadą było bowiem powstawanie prawa do odliczenia w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny. Od zasady tej istniało wiele wyjątków, lecz mimo tego najczęściej prawo do odliczenia podatku naliczonego powstawało właśnie w okresie rozliczeniowym otrzymania faktury albo dokumentu celnego.

Obecnie prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, nie wcześniej jednak niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę lub dokument celny.

Wykorzystywanie samochodu osobowego w celach firmowych w 80%

Pytanie:  Podatnik (PKPiR i VAT) posiada samochód osobowy będący środkiem trwałym firmy. Od 1 kwietnia 2014 oświadczył, że nie będzie prowadził ewidencji przebiegu pojazdu i samochód będzie wykorzystywał w celach firmowych w 80%. Jak od 1 kwietnia 2014 rozliczyć koszty związane z tym samochodem : czy faktura za paliwo będzie stanowiła koszt w podatku dochodowym w 80% kwoty brutto (bez odliczenia VAT), czy faktura za części będzie stanowiła koszt w podatku dochodowym w 80% kwoty brutto i czy z tych 80% kwoty brutto będzie mógł sobie odliczyć VAT w wysokości 50%, czy amortyzacja naliczona od tego samochodu będzie stanowiła koszt w podatku dochodowym w 80%?

Odliczenie VAT od wydatków używania samochodu do działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy

Pytanie:  Czy prowadząc działalność gospodarczą w miejscu zamieszkania można odliczyć 100 % VAT od wydatków związanych z używaniem samochodu w sytuacji gdy będzie prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu i złożony VAT-26?

Instalacja gazowa w prywatnym aucie to obcy środek trwały

Pracodawca sfinansował montaż instalacji gazowej w prywatnym samochodzie pracownika, wykorzystywanym na dojazdy do pracy, a także do poruszania się w celu załatwiania spraw dotyczących firmy. Czy montaż takiego urządzenia może stanowić dla pracodawcy koszt uzyskania przychodu? Czy jeśli tak, to dla pracownika będzie to przychód? I czy faktury za gaz mogą być zaliczane w koszty uzyskania przychodu?

  • 22 lutego 2014 r.
  • 72

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.