Prezydent podpisał ustawę z 12 kwietnia 2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw, która wdraża unijną dyrektywę. Nowelizacja nakłada na określone jednostki obowiązek sporządzania sprawozdania z podatku dochodowego. Zobacz, kogo będą dotyczyć nowe obowiązki i jakie dane trzeba będzie podawać w sprawozdaniu z podatku dochodowego.

Przeanalizowaliśmy najczęściej pojawiające się problemy rachunkowe, z jakimi w ostatnim czasie zetknęli się nasi Czytelnicy. Poznaj rozwiązania na konkretnych przykładach.

Pytanie: Pytanie: Spółka za 2022 rok osiągnęła zysk, który w 2023 roku przez WZA został podzielony częściowo na wypłatę dywidendy, a częściowo na wpłatę na kapitał zapasowy. Księgowania podziału zysku dokonano w czerwcu 2023 roku. Zaliczka na CIT w 2023 roku była płacona w formie uproszczonej. 1. W jaki sposób zaksięgować hipotetyczne odsetki w księgach, w którym roku – 2023 roku czy 2024 roku? 2. Czy odsetki hipotetyczne od zysków wniesionych na kapitał zapasowy prezentuję w sprawozdaniu finansowym, a jeśli tak, to gdzie? 3. Czy ww. odsetki prezentuję w nocie podatkowej do sprawozdania finansowego, czy tylko w zeznaniu rocznym CIT za 2023 rok? 4. Czy chęć ujęcia ww. odsetek powinnam opisać w polityce rachunkowości?

Pytanie: Pytanie: Spółka świadczy usługi agencji celnej i przyjmuje depozyty od importerów, na poczet długu celnego. Po dokonanej odprawie celnej w procedurze dopuszczenia do obrotu przelewa środki do urzędu celnego na podstawie ZC, jednocześnie zdejmując kwoty z przesłanego przez importera depozytu. Na jakich kontach prawidłowo zaksięgować powyższe operacje?

Pytanie: Pytanie: Otrzymaliśmy dofinansowanie do szkoleń dla pracowników w ramach programów operacyjnych, finansowanych z Europejskiego Funduszu Społecznego. Jedna umowa to refundacja wydatków, druga traktowana jest jako dotacja (na nasz rachunek bankowy nie otrzymaliśmy środków – zapłaciliśmy jedynie 20% z faktury – pozostała część została rozliczona przez operatora projektu). Czy otrzymane dofinansowanie w powyższych przypadkach to przychód zwolniony na podstawie art. 17 pkt 52 ustawy o CIT?

Pytanie: Pytanie: Mam problem z tematem różnic kursowych. Została wystawiona faktura za usługę w złotówkach. Zapłata nastąpiła w dolarach na konto walutowe. Wartość faktury netto to 300.000 zł. W umowie przelicznik za dolara został uzgodniony na 4,45 zł. Mój dylemat jest taki, czy poprawnie zinterpretowałam przepisy: 1. Wpływ należności przyjęłam jako średni kurs dolara z NBP z dnia poprzedniego. 2. Z uwagi na to, że jest niższy, to na koncie rozrachunkowym powstaje niedopłata (traktuję to jako różnice kursowe/koszt podatkowy). Korespondencja kont 2 i 7. 3. Część dolarów z konta walutowego wymieniamy na złotówki, żeby zasilić konto. Kurs został przyjęty taki, po jakim zakupił go bank, w którym mamy konto walutowe. 4. Robimy lokaty dolarowe, odsetki doliczone po kursie średnim NBP z dnia poprzedniego. 5. Lokata założona w grudniu kończy się w marcu. Przeliczenie na 31 grudnia 2023 r. po średnim kursie NBP z 29 grudnia 2023 r. bez odsetek. Różnice kursowe ujemne niepodatkowe. 6. Opłaty za prowadzenie rachunku za konto walutowe są płacone z tego konta. Czy do rozliczenia zapłaty powinnam przyjąć kurs 4.45 zł, tak jak to zostało ustalone w umowie?

Niewykorzystywane w działalności rzeczowe aktywa trwałe mogą zostać przeznaczone do sprzedaży. W takim przypadku ważna jest ich prawidłowa wycena oraz ujęcie w księgach i bilansie. Sprawdź zatem, jak prawidłowo ewidencjonować aktywa przeznaczone do sprzedaży.

Pytanie: Pytanie: Spółka z o.o. zajmuje się świadczeniem usług w branży budowlanej. W ubiegłym roku rozpoczęła budowę własnej inwestycji na sprzedaż. Jest to budowa budynku mieszkalnego jednorodzinnego. Czy spółka z o.o. może przeznaczyć część wypracowanego zysku z ubiegłego roku na dalsze prace budowlane budynku? Jeśli tak, to czy środki pieniężne na ten cel muszą być wyodrębnione na oddzielnym rachunku bankowym?

Pytanie: Pytanie: Jesteśmy małą firmą świadczącą usługi budowlano-montażowe regałów w Polsce i za granicą. Jesteśmy opodatkowani ryczałtem ewidencjonowanym z VAT. Kontrahent z Niemiec robiąc nam przelew za wykonaną usługę, dodatkowo pobiera prowizję za zlecone nam usługi (zgodnie z podpisaną umową o współpracy) i przy przelewie pomniejsza kwotę o tę prowizję. Czy sposób wyliczenia różnic kursowych od przychodu jest prawidłowy? Czy data naliczenia prowizji przez kontrahenta ma znaczenie? Faktura sprzedażowa: kwota 15.444 euro. Data powstania przychodu należnego: 11 stycznia 2024 r. Data otrzymania wpłaty na konto walutowe: 19 lutego 2024 r. Kwota przelewu na konto: 14.444,24 euro. Data naliczenia prowizji: 2 lutego 2024 r. Kwota naliczonej prowizji: 999,76 euro. Kurs waluty przyjęty dla przychodu należnego: obliczenia na podstawie Tabeli kursów nr 007/A/NBP/2024 z 10 stycznia 2024 r. – 4,3413 zł/euro. Kurs waluty przyjęty dla otrzymanej wpłaty: obliczenia na podstawie Tabeli kursów nr 034/A/NBP/2024 z 16 lutego 2024 r. – 4,3414 zł/euro. Obliczenia: 15.444 – 999,76 = 14.444,24 euro. Dodatnia różnica kursowa to 1,44 zł.

Problem: Prowadzę pełną księgowość. W którym okresie rozliczeniowym powinna być poprawnie uwzględniona faktura, aby wszystko zgadzało się rozrachunkowo. Dotyczy to następujących sytuacji: faktura otrzymana w 2024 roku, data wystawienia i wykonania usług dotyczy 2023 roku; faktura dotyczy roku poprzedniego, a został wystawiony duplikat.