zatwierdzone sprawozdanie finansowe

Korekta błędów w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym. Przykłady, wskazówki

Korekta błędów w sprawozdaniu finansowym to temat, z którym prędzej czy później zetknie się każda księgowa. Błędy w księgach rachunkowych mogą mieć różne przyczyny — od zwykłych pomyłek arytmetycznych po niewłaściwe zastosowanie zasad rachunkowości. Niezależnie od ich źródła, poprawa sprawozdania finansowego musi odbywać się zgodnie z ustawą o rachunkowości (UoR) oraz wewnętrzną polityką rachunkowości jednostki. Poznaj praktyczne wskazówki, jak ocenić istotność błędu, kiedy i jak przeprowadzić korektę, a także jakie są konsekwencje braku poprawnej ewidencji.

Zadbaj o procedury kontrolne w jednostce

Zrozumienie natury, przyczyn i skutków błędów w księgach rachunkowych jest kluczowe dla każdego przedsiębiorstwa dążącego do utrzymania transparentnej i rzetelnej dokumentacji finansowej. Odpowiednie zarządzanie ryzykiem oraz skuteczne procedury kontrolne stanowią fundamenty zapobiegania i rozwiązywania problemów księgowych, które mogą zagrozić stabilności i reputacji firmy.

Czasem jednak błąd księgowy może być niewidoczny dla odbiorcy sprawozdania finansowego. Najbardziej szczegółowa struktura sprawozdania (wg załącznika nr 1 do UoR) pozwala na stwierdzenie, czy błąd rzeczywiście zaistniał. Jednak patrząc na strukturę wg załącznika nr 4 pewne zmiany mogą być niewidoczne (przykładowo prezentacyjnie w aktywach trwałych niecelowe pomylenie pozycji inwestycje długoterminowe i należności długoterminowe będzie niewidoczne z punktu widzenia odbiorcy sprawozdania finansowego). Może być to także przesłanką do braku konieczności dokonywania korekty, jeżeli nie wystąpiły inne błędy lub pomyłki.

Czym jest błąd księgowy

Błąd księgowy to pominięcie lub nieprawidłowe rozpoznanie i ujęcie operacji gospodarczej w ewidencji. Przyczyn błędu może być kilka:

1) pomyłka w kalkulacjach (arytmetyczna),

2) brak właściwego zastosowania polityki rachunkowości,

3) niedopatrzenie, często rozumiane jako brak dochowania należytej staranności,

4) mylna interpretacja zdarzenia lub ich ciągu,

5) oszustwo księgowe.

Produktem końcowym księgowań przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, czy też zespół zarządzany przez ta osobę jest sprawozdanie finansowe, które może zostać zniekształcone.

Błąd wykryty przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego

Wiarygodność informacji o wykryciu błędu, a co za tym idzie ewentualnej korekcie sprawozdania finansowego może być uzależniona od momentu, w którym nieprawidłowość zostanie wykryta (przed zatwierdzeniem sprawozdania lub po zatwierdzeniu)

W przypadku wystąpienia pierwszej sytuacji należy dokonać odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych oraz ponownie sporządzić sprawozdanie finansowe. Odmiennie sposób postępowania będzie wyglądał, jeżeli sprawozdanie to zostało już zatwierdzone.

Przyjąć należy, że właściwa klasyfikacja faktu popełnienia błędu księgowego dotyczącego poprzedniego okresu obrachunkowego to:

1) pominięcie i/lub brak prawidłowości w sprawozdaniach finansowych jednostki za poprzednie lata obrotowe,

2) błędy wskazujące na istotne zniekształcenie danych w zatwierdzonych sprawozdaniach,

3) błędy powodujące możliwość uznania ich za zaburzające zasadę wiernego i rzetelnego obrazu (ang. true and fair view) w myśl art. 4 ust. 1 UoR, powodujące zaburzenie jasności i rzetelności w odniesieniu do sytuacji majątkowej, finansowej, czy chociażby wyniku finansowego jednostki.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu:

Poznasz praktyczne wskazówki dotyczące identyfikacji, korekty i zapobiegania najczęściej występującym błędom księgowym;
Sprawdzisz, jak odróżnić błąd istotny od błędu nieistotnego;
Będziesz wiedzieć, jak należy postępować w przypadku wykrycia błędów, zarówno przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego, jak i po jego zatwierdzeniu, będziesz też wiedzieć, jakich dokonać zapisów księgowych.

Polecamy też:

Zatwierdzanie sprawozdań finansowych 2024 oraz ich ogłaszanie – obowiązki i terminy. Praktyczny przewodnik

Zatwierdzanie sprawozdań finansowych: co musi wiedzieć księgowy po 31 marca

Oglądaj szkolenie w Akademii Portalu FK:

Zdarzenia po dniu bilansowym, zatwierdzanie i wysyłka sprawozdań finansowych

Błędna kwalifikacja faktury za roboty budowlane a sprawozdanie

Błędna kwalifikacja faktury za roboty budowlane. Co zrobić, gdy sprawozdanie finansowe jest zatwierdzone

Błędna kwalifikacja faktury za roboty budowlane może wpłynąć na poprawność sprawozdania finansowego. Co zrobić, gdy taki błąd zostanie wykryty po zatwierdzeniu sprawozdania? Przedstawiamy wskazówki, które należy podjąć zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości oraz Krajowego Standardu Rachunkowości nr 7.

Problem: W ubiegłym roku błędnie zakwalifikowaliśmy fakturę za roboty budowlane - jako prace związane z budową nowego obiektu (konto 083 Środki trwałe w budowie). Dokument powinno być zakwalifikowany jako usługa remontowa. Jak skorygować błąd po sporządzeniu sprawozdania finansowego za rok 2023? Dodam, że środek trwały nie był przyjęty do użytkowania na koniec roku 2023.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu:

Dowiesz się, jak skorygować błędnie zakwalifikowaną fakturę po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego.
Poznasz konkretne przepisy ustawy o rachunkowości oraz Krajowego Standardu Rachunkowości nr 7, które regulują zasady dotyczące korekty błędów.
Dowiesz się, jak rozróżniać istotność błędów i ich wpływ na sprawozdania finansowe.
Zrozumiesz, jak unikać zniekształcenia wyników finansowych bieżącego roku.
Omówienie problemu na konkretnym przykładzie pozwoli w praktycznym zastosowaniu wiedzy w codziennej pracy księgowej.