prewspółczynnik

Prewskaźnik a przychody z zakupionych z dotacji środków trwałych

Pytanie: Czy do wyliczenia prewskaźnika należy ująć przychody z amortyzacji środków trwałych zakupionych z dotacji, ujęte w danym roku podatkowym? Amortyzacja z tych środków księgowana jest na koncie 841 st Ma i 764 po WN - pozostałe przychody operacyjne.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy przychody z amortyzacji środków trwałych zakupionych z dotacji są podstawą do wyliczenia prewskaźnika?

Polecamy też:

Sprawdź, czy gmina może dokonać zmiany prewspółczynnika do odliczania VAT przy działalności mieszanej

W praktyce, z związku z dokonywanymi zakupami, gminy stosują tzw. prewspółczynnik, czyli wskazany w art. 86 ust. 2a ustawy o VAT sposób określenia proporcji na potrzeby odliczania VAT w zakresie, w jakim podatek związany jest z działalnością gospodarczą. Czy gmina może zmienić dotychczasową praktykę i stosować prewspółczynnik obliczony według danych za rok podatkowy poprzedzający poprzedni rok podatkowy, zamiast obliczonych według danych za rok poprzedni?

Nieodpłatne przekazanie hal magazynowych na obcym gruncie – skutki podatkowe i księgowe

Pytanie: Rozliczam zakład budżetowy. W roku 2019 zaczęliśmy budowę dwóch hal magazynowych (namiotowych) na obcym gruncie - innej jednostki - teren użytkujemy, ale nie jesteśmy właścicielami. Budowa zakończyła się w 2024 roku w marcu. Przyjęłam hale do środków trwałych jako budynki. Po wystąpieniu o interpretację indywidualną urząd miasta podjął decyzję o opodatkowaniu tych hali podatkiem od nieruchomości. Podatek od nieruchomości ma naliczać właściciel gruntu. Jednocześnie dostałam polecenie nieodpłatnego przekazania tych dwóch hal do właściciela gruntu - innej jednostki. Wszyscy podlegamy pod Miasto Poznań - obciążamy się wzajemnie notami, a nie fakturami, ponieważ mamy jeden NIP do VAT. Koszty dotyczące budowy były księgowane do środków trwałych w budowie, a po zakończeniu budowy, od kwietnia były księgowane w koszty jako odpis amortyzacyjny. Jeśli przekażę hale nieodpłatnie innej jednostce w grudniu, to co zrobić z resztą kosztów, która nie została zamortyzowana? Przy sprzedaży niezamortyzowane koszty księguje w koszty, ale tu mam nieodpłatne przekazanie. Czy mogę zaliczyć w koszty część niezamortyzowaną? Co z VAT, który przy kolejnych fakturach odliczałam od 2019 roku (od rozpoczęcia budowy) różnymi prewspółczynnikami? Czy mam to korygować przez 10 lat w korekcie rocznej, skoro na koniec roku nie będzie u mnie na stanie, czy też należy zrobić jakąś korektę jednorazową, ponieważ środek zmienia przeznaczenie z działalności mieszanej na działalność statutową (niepodlegającą VAT) i zostanie nieodpłatnie przekazany?

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak należy postąpić z niezamortyzowaną częścią kosztów budowy hal magazynowych przy ich nieodpłatnym przekazaniu;
W jaki sposób obliczyć i rozliczyć korektę VAT w przypadku zmiany przeznaczenia środka trwałego na działalność statutową;
Czy korekta podatku VAT powinna być dokonana jednorazowo, czy w ramach rocznej korekty;
Jakie dokumenty są wymagane do prawidłowego ujęcia nieodpłatnego przekazania w ewidencji księgowej;
Czy można zaliczyć w koszty wartość niezamortyzowaną przy nieodpłatnym przekazaniu środka trwałego;
Jakie kroki należy podjąć w ewidencji księgowej, aby prawidłowo ująć przekazanie hal magazynowych.

Polecamy też:

Dowiedz się, czy można odliczyć VAT od zakupów dotyczących niewynajmowanych lokali

Zakup platformy przychodowej do DPS – przykłady księgowań

Czy w jednostce budżetowej trzeba instalować kasę online

Prace budowlane w zespole szkół w ramach planowanej inwestycji a odliczenie VAT

Pytanie: Powiat (starostwo powiatowe jako organ prowadzący) będzie realizował zadanie w jednostce podległej szkole pn. „Modernizacja części kompleksu szkolnego Zespołu Szkół – Warsztaty”. Czy w przedstawionym zdarzeniu można uznać, że powiat będzie wykonywał nabywanie usług do działalności opodatkowanej i będzie mu z tego tytułu przysługiwało prawo do odliczeń VAT? Nadmienić pragnę, że zespół szkół prowadzi krytą pływalnię, która wykonuje działalność opodatkowaną i niepodlegającą opodatkowaniu.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy można odliczyć VAT od prac budowlanych w zespole szkół.

Polecamy też inne komentarze i porady podatkowe dla JST:

Minister finansów wyjaśnił, jak gminy mają rozliczyć VAT od inwestycji w OZE i usuwanie azbestu

Sprzedaż gruntów rolnych przez JST a VAT

Odliczanie VAT w jednostkach − wskazówki i przykłady ewidencji księgowej

Rozbudowa terenów rekreacyjnych i urządzeń sportowych – co z odliczeniem VAT

Inwestycja dotycząca przebudowy drogi – czy gmina odliczy VAT

Czy urząd gminy odliczy VAT od usługi przeglądu stanu technicznego instalacji gazowej w budynku

Pytanie: Czy urząd gminy może odliczyć VAT wg swoich wskaźników VAT (prewskaźnik 1%, WSS 61%) przegląd stanu technicznego instalacji gazowej w budynku, w którym prowadzi działalność (jest to zarówno działalność opodatkowana, zwolniona, jak i nie podlegająca VAT)?

Prawo do odliczenia przysługuje podatnikom VAT przede wszystkim w zakresie w jakim nabywane przez nich towary i usługi wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Ponadto prawo to przysługuje w zakresie wynikającym z art. 86 ust. 8 pkt 1 oraz art. 86 ust. 9 ustawy o VAT.

Z prawa do odliczenia mogą przy tym korzystać podatnicy dokonujący zakupów, które są częściowo tylko (w tym w niewielkim stopniu) wykorzystywane do wykonywania czynności dających prawo do odliczenia, częściowo zaś (w tym w większości) do wykonywania czynności innych niż dające prawo do odliczenia.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy gmina ma prawo do odliczenia VAT usługi przeglądu stanu technicznego instalacji gazowej w budynku.

Polecamy też:

Rewolucja w samorządach: nowy sposób ustalania dochodów JST z tytułu udziałów w PIT i CIT

Odliczanie VAT w jednostkach − wskazówki i przykłady ewidencji księgowej

Mechanizm podzielonej płatności – sprawdź ewidencję księgową

Inwestycja dotycząca przebudowy drogi – czy gmina odliczy VAT

VAT od fotowoltaiki i azbestu w gminach - poznaj skutki ostatnich wyroków TSUE

Jak odliczyć VAT od faktury jako preporcja?

Pytanie: Płatnik otrzymał fakturę z Irlandii za domenę. Jak należy odliczyć VAT po wystawieniu faktury wewnętrznej jako preproporcję? Faktura z Irlandii wystawiona została w lutym 2024 r. Jaki przyjąć kurs euro?

Nabywca domeny internetowej – zobligowany jest rozliczyć podatek w Polsce (odprowadzić podatek należny). Jednocześnie ma prawo do odliczenia podatku naliczonego. Prawo takie obowiązuje w takim zakresie, w jakim nabyta usługa wykorzystywana będzie do wykonywania czynności opodatkowanych. Podatek naliczony stanowi kwota podatku należnego od importu usług.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

W jakim kraju należy opodatkować transakcję zagraniczną?
W jakich przypadkach należy stosować preproporcję (prewspółczynnik)?
W której deklaracji należy wykazać import usług?

Polecamy też:

Jakub Sitarski
12 kwietnia 2024 r.
VAT z komentarzem

Korekta roczna VAT przy odliczeniu prewspółczynnikiem

Obowiązek dokonania korekty rocznej dotyczy tych podatników, którzy dokonują sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej), a VAT odliczają na zasadzie proporcji. Regulacje ustawy o VAT nakazują dokonywanie rozliczenia w taki sposób, przedsiębiorca bowiem nie jest w stanie określić, w jakim stopniu nabywany towar lub usługa będą wykorzystane do celów sprzedaży opodatkowanej lub zwolnionej. Stosowany jest wstępny wskaźnik proporcji. Natomiast po zakończeniu roku – gdy dane za rok ubiegły są już znane – powstaje obowiązek dokonania korekty po ustaleniu rzeczywistego wskaźnika proporcji. Odliczenie VAT na podstawie wskaźnika proporcji jest zatem postępowaniem dwuetapowym.

Otrzymane odszkodowanie a proporcja w VAT

Pytanie: Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną VAT, stawka podstawowa, rozlicza się KPIR+VAT. Podatnik otrzymał odszkodowanie z towarzystwa ubezpieczeniowego za skradziony samochód. Wiem, że to stanowi przychód bez VAT, ale czy to odszkodowanie powinno być liczone do obrotu VAT i rozliczany podatek naliczony powinien być współczynnikiem proporcji albo prewspółczynnikiem? Jeżeli ta osoba ma kontrakt B2B i częściowo kontrahent, z którym współpracuje dofinansowuje do karty Mutlisport, to czy też uwzględniać przy proporcji VAT?

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

czy odszkodowanie należy uwzględniać przy ustalaniu proporcji.

Polecamy też:

Odliczenie VAT od najmu w proporcji

Nowości w VAT: Poznaj 8 pytań i odpowiedzi dotyczących SLIM VAT 3

Poznaj przepisy przejściowe dotyczące zmian w VAT wprowadzanych w ramach SLIM VAT 3

Zmiany w przepisach o proporcji, prewspółczynniku oraz korekcie rocznej

Od 1 stycznia 2023 r. wejdą w życie zmiany w ramach pakietu SLIM VAT 3. Nowelizacja ma dotyczyć, między innymi, przepisów o proporcji, prewspółczynniku oraz korekcie rocznej.

Tomasz Krywan
18 października 2022 r.
Nr 321 - Październik 2022

Odliczanie VAT przez stowarzyszenie – jak liczyć proporcję

Pytanie: Stowarzyszenie (z VAT), prowadzi działalność gospodarczą, dochód przeznaczony jest na towar, a pozostała część na cele statutowe. Do tej pory mieliśmy tylko sprzedaż opodatkowaną i niewielkie darowizny. Ale w maju na konto stowarzyszenia wpłynęła duża kwota darowizny, np. przychód z działalności był 25.000 zł, a darowizna wpłynęła z portalu, na którym są różne zbiórki w wysokości 17.000 zł. Jak powinna być wyliczona prawidłowo proporcja do odliczenia VAT z kosztów mieszanych?

Gmina dokonuje wyliczenia współczynnika struktury sprzedaży na 2022 rok. W 2021 roku gmina wystawiła fakturę z 23% VAT za grunt przejęty pod drogę krajową

Czy wartość gruntu przejętego pod drogę krajową należy brać pod uwagę przy ustalaniu prewspółczynnika

Pytanie: Gmina dokonuje wyliczenia współczynnika struktury sprzedaży na 2022 rok. W 2021 roku gmina wystawiła fakturę z 23% VAT za grunt przejęty pod drogę krajową (wywłaszczenie na podstawie decyzji wojewody). Czy do całkowitego obrotu gmina powinna wliczać tę transakcję, czy może jednak powinna ona zostać wyłączona z obrotu?

Przygotowujemy się do korekty VAT za 2021 rok – przykłady rozliczeń

W deklaracji za styczeń 2022 roku podatnicy, którzy obok działalności gospodarczej wykonują inną działalność lub dokonują czynności zwolnionych z VAT, powinni rozliczyć korektę VAT za rok 2021. Sprawdźmy na przykładach, jak prawidłowo ująć korektę w księgach rachunkowych. Dowiedz się więcej o korekcie VAT za 2021 rok.

Problem: Wskaźnik proporcji wstępnej za 2021 rok w firmie ABC wyniósł 99%.

W związku z tym od 1 stycznia do końca marca 2021 roku podatnik odliczał VAT w pełnej wysokości (100%). Całkowita jego wartość wyniosła 55.000 zł. Ponieważ limit 500 zł tego odliczenia (z uwzględnieniem proporcji 99%) przekroczono od 1 kwietnia, podatnik odliczał podatek według współczynnika tej proporcji.

Łączna kwota odliczenia od kwietnia do końca roku (związana z działalnością mieszaną) wyniosła 350.000 zł, a odliczony VAT z tej kwoty to: 350.000 zł × 99% = 346.000 zł. Rzeczywisty wskaźnik struktury za 2021 rok wyniósł 97%.

Jak wyliczyć korektę podatku naliczonego?

Rozwiązanie: Korektę podatku naliczonego podatnik wyliczy w następujący sposób:

1. Wstępnie odliczony VAT od zakupów związanych z działalnością mieszaną wynosi: 55.000 + (350.000 zł × 99%) = 55.000 zł + 346.000 zł = 401.000 zł.

2. Przysługująca kwota odliczenia zgodnie z ostateczną strukturą sprzedaży wynosi: (55.000 zł + 350.000 zł) × 97% = 392.850 zł.

3. Kwota korekty wyniesie: 401.000 zł – 392.850 zł = (–) 8.150 zł.

Podatnik może przyjąć inny sposób określenia proporcji niż wybrany do dokonywania odliczenia wstępnego, jeżeli sposób ten okaże się bardziej reprezentatywny dla zakończonego roku.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu:

będziesz wiedzieć, jaki wpływ ma korekta roczna VAT za 2021 rok na powstanie przychodu lub kosztu podatkowego w PIT lub CIT;
sprawdzisz na przykładach, jak ewidencjonować w księgach rachunkowych skutki korekty VAT;
upewnisz się, jak korektę VAT wykazać w pliku JPK_VAT.