odroczony podatek dochodowy

ND okładka

Podatek dochodowy jest kosztem  w sprawozdaniu z całkowitych dochodów

Podatek odroczony wykazywany jest jako obciążenie w rachunku zysków i strat (lub odpowiednio według MSSF w sprawozdaniu z całkowitych dochodów, jeśli spółka nie prezentuje odrębnego rachunku zysków i strat). Jeżeli jednak dana transakcja lub zdarzenie są ujmowane w kapitale własnym, wtedy także podatek odroczony ujmowany jest bezpośrednio w kapitale własnym, a nie w rachunku zysków i strat.

  • 30 stycznia 2014 r.
  • 101

Nie wszystkie jednostki muszą uwzględnić w bilansie  problematykę odroczonego podatku dochodowego

Te podmioty, których sprawozdania finansowe nie podlegają obowiązkowemu badaniu biegłego rewidenta mogą zrezygnować z wyliczenia i prezentacji odroczonego podatku dochodowego w sprawozdaniu finansowym.

Uznanie różnicy o charakterze przejściowym wymaga wykazania prawdopodobieństwa

Pytanie: Spółka prowadzi księgi w oparciu o MSR. Utworzyła odpis aktualizujący należności przeterminowanych powyżej 360 dni. Czy zasadne jest tworzenie aktywa na podatek odroczony od tego odpisu? 

Uznanie różnicy o charakterze przejściowym wymaga wykazania prawdopodobieństwa

Pytanie: Przedsiębiorstwo prowadzi księgi na podstawie MSR. Utworzyła odpis aktualizujący należności przeterminowanych powyżej 360 dni. Czy zasadne jest tworzenie aktywa na podatek odroczony od tego odpisu? 

Operacji z kapitałem własnym w obszarze podatku odroczonego nie można ujmować w bieżącym wyniku

Pytanie: Spółka stosująca MSR umorzyła  z zyskiem jednostki funduszu inwestycyjnego 25 listopada 2012 r. Pieniądze z umorzenia wpłynęły dopiero na początku grudnia. Przychód powstaje na zasadzie kasowej, więc pojawiła się rozbieżność między rachunkowością a podatkami. Rozliczenie umorzenia nastąpiło w listopadzie 2012 r. na koncie zespołu 7 (koszty nabycia i przychód z umorzenia). Czy podatek odroczony należy odnieść na wynik, czy kapitał? 

Zmiany w wartości aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Stosujemy regulacje MSSF. Działalność prowadzimy w Specjalnej Strefie Ekonomicznej. Korzystanie z ulgi w podatku dochodowym rozpoczynamy w 2012r. Pod datą 31 grudnia 2011 r. zostały utworzone aktywa na podatek odroczony (przez audytora)  na kwotę do odliczenia  na poszczególne  następne lata, z podaniem ulgi w poszczególnych latach. Podatek odroczony zwiększył zysk netto, który został przeksięgowany na kapitał zapasowy po zatwierdzeniu bilansu. Wykorzystując ulgę w podatku z tytułu działalności w SSE w 2012 r. rozwiązujemy aktywa na podatek odroczony w ciężar wyniku. Jak należy postąpić na koniec 2012 r.  oraz w ostatnim roku korzystania z ulgi w przypadku przekroczenia kwoty  podanej  przy naliczaniu podatku odroczonego oraz niewykorzystania kwoty podatku odroczonego. Czy różnicę powyższą należy zaksięgować czy w rachunek wyników czy bezpośrednio w kapitał zapasowy. Czy należy rozpatrywać każdy rok odrębnie czy różnica powstanie dopiero na końcu korzystania z ulgi? Jak zaksięgować ewentualną różnicę? Nadmieniam, że jest to kwota bardzo wysoka a w sytuacji obecnej (kryzys. itp. )zachodzi obawa, że nie wykorzystamy ulgi -naliczonego aktywu na podatek odroczony.

W jakiej wysokości naliczać aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

Pytanie: W jakiej wysokości naliczać aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego? W spółce jest strata podatkowa od 2009 r. Nie udało się jeszcze rozliczyć ani złotówki z tej straty, bo wynik jest wciąż ujemny. Jest jednak prognoza zysku i dlatego chcemy naliczyć aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Na jaką kwotę takie aktywa mogę zakładać? Czy jeśli suma moich strat z poszczególnych lat wynosi 200.000 i uznam, że jest szansa na jej odliczenie, to czy moje aktywa z tytułu odroczonego podatku na rok mogą wynieść 200.000 x 19%? Czy może aktywa na dany rok mogą być naliczane od kwoty możliwej do rozliczenia w roku, czyli maksymalnie 50% z każdej ze strat? Czy jeżeli mam stratę z kilku lat, to mogę odliczyć po 50% każdej z nich w jednym roku? Jak sobie radzić z rozliczaniem straty?

Jak ujmiesz aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

Przepisy ustawy o rachunkowości nie regulują zagadnienia podatku odroczonego w sposób wystarczający. Zwróć uwagę na rozwiązania zawarte w KSR 2 i MSR 12.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.