Zmiana ustawy o biegłych rewidentach

31 sierpnia 2021 r. w Dzienniku Ustaw pod pozycją 1598 została ogłoszona ustawa z 8 lipca 2021 r. o zmianie ustawy o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym, systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji oraz niektórych innych ustaw („ustawa zmieniająca”). Ustawa zmieniająca wprowadziła także zmiany m. in. do ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym. Główne zmiany w tym zakresie (zawarte w art. 21, art. 41 – art. 43 oraz art. 46) zostały omówione poniżej.

Na podstawie nowelizacji wydłużono z 5 do 8 lat terminów dotyczących:

• przechowywania dokumentacji corocznej oceny systemu wewnętrznej kontroli jakości;
• okresu za jaki do PANA są przekazywane akta zleceń usług atestacyjnych lub akta zleceń usług pokrewnych wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu w przypadku np. złożenia wniosku o skreślenie z listy firm audytorskich lub skreślenia z rejestru biegłych rewidentów biegłego rewidenta, który prowadził działalność gospodarczą we własnym imieniu i na własny rachunek;
• przechowywania dokumentacji dotyczącej naruszeń przepisów ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014 oraz skutków tych naruszeń a także środków podjętych w celu przeciwdziałania tym naruszeniom, a także zmiany systemu wewnętrznej kontroli jakości;
• przechowywania akt badania, akt zleceń usług atestacyjnych innych niż badanie oraz akt zleceń usług pokrewnych od dnia ich zamknięcia;
• przechowywania dokumentacji klienta, na rzecz którego wykonane było badanie lub wykonana była usługa inna niż badanie;
• przechowywania dokumentacji wszystkich przekazanych skarg pisemnych, które dotyczyły przeprowadzonych badań, usług atestacyjnych innych niż badanie lub usług pokrewnych.

W przypadku wszczęcia postępowania dyscyplinarnego lub postępowania w sprawie odpowiedzialności firmy audytorskiej okres przechowywania dokumentacji klienta, akt badania oraz innych dokumentów istotnych dla oceny zgodności działalności firmy audytorskiej lub biegłych rewidentów z przepisami ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014 ulega wydłużeniu do czasu przedawnienia odpowiednio okresu karalności przewinienia dyscyplinarnego albo nałożenia kary administracyjnej. Agencja zawiadamia firmę audytorską o wszczęciu postępowania dyscyplinarnego.

Ponadto do 8 lat został wydłużony okres możliwości wszczęcia postępowania dyscyplinarnego w sprawie przewinienia dyscyplinarnego. Jeżeli przed upływem tych 8 lat wszczęto postępowanie dyscyplinarne (w dotychczasowym brzmieniu tego przepisu koniecznym było ogłoszenie lub doręczenie postanowienia o przedstawieniu zarzutów), karalność przewinienia dyscyplinarnego ustaje z upływem 10 lat od chwili popełnienia przewinienia dyscyplinarnego.

Nowe przepisy dotyczą także postępowań w sprawie nałożenia kary administracyjnej. Nie wszczyna się postępowania w sprawie nałożenia kary administracyjnej, o której mowa w art. 183 ust. 1, jeżeli od dnia naruszenia przepisów ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014 upłynęło 8 lat. Kara administracyjna, o której mowa w art. 183 ust. 1, nie może zostać nałożona, jeżeli upłynęło 10 lat od dnia naruszenia przepisów ustawy lub rozporządzenia nr 537/2014.

Określono także jakie przepisy mają zastosowanie do wszczęcia postępowań administracyjnych w sprawie kar administracyjnych (art. 41) lub do postępowań dyscyplinarnych w sprawie przewinień dyscyplinarnych lub karalności przewinień dyscyplinarnych (art. 42).

Nowe regulacje dotyczące postępowań w sprawie nałożenia kar oraz karalności przewinień dyscyplinarnych, dotyczą tych naruszeń, co do których termin przedawnienia w dniu wejścia w życie ustawy zmieniającej jeszcze nie upłynął.

Zmiany do ustawy o biegłych rewidentach, które zostały dodane do ustawy zmieniającej na etapie prac, wchodzą w życie 15 września 2021 r. (po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia ustawy zmieniającej).

Firmy audytorskie powinny uaktualnić swoje polityki i procedury systemu wewnętrznej kontroli jakości w zakresie przechowywania dokumentów, których okres przechowywania został wydłużony ustawą zmieniającą.

Źródło:

www. pibr.org.pl