Różnice inwentaryzacyjne – poznaj praktyczne wskazówki dotyczące rozliczania

Do wyceny składników zapasów, ustalonych drogą spisu z natury i wykazanych w arkuszach spisowych lub zestawieniach zbiorczych, stosuje się w przypadku prowadzenia księgowej ewidencji zapasów:

a) ilościowo-wartościowej lub tylko wartościowej – ceny zastosowane w tej ewidencji, a więc ceny rzeczywiste ustalone na poziomie cen nabycia lub zakupu bądź kosztów wytworzenia, albo stałe ceny ewidencyjne, albo ceny sprzedaży,

b) wyłącznie ilościowej lub nieobjęcia zapasów ewidencją księgową

dla:

– materiałów i towarów

– ceny zakupu lub nabycia z zastosowaniem metody pierwsze przyszło, pierwsze wyszło (FIFO),

– wyrobów gotowych i półproduktów – rzeczywiste lub planowane koszty wytworzenia, a w uzasadnionych przypadkach – ceny sprzedaży netto. W jednostce, w której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, różnice wykryte podczas inwentaryzacji za 2023 rok należy rozliczyć w księgach 2023 roku, oczywiście przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za ten rok.

Straty w kosztach podatkowych a rozliczenie różnic kursowych

O momencie ujęcia strat w kosztach podatkowych decyduje dzień, na który zostały ujęte w księgach rachunkowych jednostki na podstawie stosownych dowodów księgowych. A więc koszty księgowe 2023 roku będą także w 2023 roku kosztami uzyskania przychodów, jeśli oczywiście zostaną spełnione dodatkowe warunki.

Kosztem uzyskania przychodów będzie ten koszt, który spełnia łącznie następujące warunki:  

• został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika,  
• jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,  
• pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,  
• poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów,  
• został właściwie udokumentowany,  
• nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy o CIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Polecamy wzory dotyczące inwentaryzacji:

• Decyzja kierownika jednostki w sprawie różnic inwentaryzacyjnych
• Instrukcja ewidencji i kontroli druków ścisłego zarachowania
• Oświadczenie osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone mienie po przeprowadzeniu spisu
• Pismo dotyczące wyjaśnienia różnic inwentaryzacyjnych