Bony świąteczne od związków zawodowych. Czy trzeba je oskładkować i opodatkować

Zasady funkcjonowania organizacji związkowych określa ustawa z 23 maja 1991 r. o związkach zawodowych. Ustawa stanowi, że statut związku zawodowego określa w szczególności cele i zadania związku oraz sposoby i formy ich realizacji, z uwzględnieniem roli związku, który m.in. współuczestniczy w tworzeniu korzystnych warunków pracy, bytu i wypoczynku.

Z tego wynika, że podstawy organizacji i funkcjonowania związku określa statut, z treści którego wynika m. in. co jest źródłem finansowania działalności związku oraz w jaki sposób ustanawia się składki członkowskie. Statut też określa jakie ciążą na członkach obowiązki i jakie członkowie mają prawa. W statucie zawarte są także postanowienia dotyczące celów i zadań związku. Postanowienia statutu mogą przyznawać członkom związku zawodowego prawo do określonych świadczeń finansowanych z funduszy związku, który najczęściej finansowany (zasilany) jest ze składek członkowskich.

Co do kwestii podatkowej, świadczenia, zarówno w formie pieniężnej jak i rzeczowej, otrzymywane z funduszy związków zawodowych stanowią przychód podatkowy i jako takie podlegają opodatkowaniu. Otrzymane świadczenia należą do kategorii tzw. przychodów z innych źródeł.

Jeżeli związek zawodowy wypłaca świadczenia, które nie korzystają ze zwolnienia lub przewyższają wartość podanego limitu na rok, to zgodnie z treścią art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jest zobowiązany do wydania informacji PIT-8C. Natomiast osoba fizyczna otrzymująca takie świadczenia powinna je sama wykazać i rozliczyć dopiero w zeznaniu podatkowym.

Tym samym związek zawodowy nie ma obowiązku poboru zaliczek na podatek w ciągu roku od wydawanych czy wypłacanych świadczeń swoim członkom.