Limit zwolnienia podmiotowego w VAT – zła wiadomość dla podatników

Sprawdź też:

Wkrótce korzystne zmiany dotyczące podmiotowego zwolnienia od VAT

Samoidentyfikacja nabywców pod kątem wystawiania faktur w przyszłym KSeF – poznaj wyjaśnienia MF

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów u podatnika korzystającego ze zwolnienia podmiotowego

MF o zwiększeniu limitu sprzedaży pod kątem zwolnienia z VAT

Zgodnie z obowiązującymi przepisami nie wszyscy przedsiębiorcy mają obowiązek rejestracji do celów VAT i rozliczania w urzędzie skarbowym tego podatku. Zwolnieni od niego podmiotowo są  bowiem ci podatnicy, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Natomiast w przypadku firm rozpoczynających działalność w trakcie roku, limit tego zwolnienia liczy się proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w tym roku. Odpowiednie zapisy w tym zakresie są zawarte w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

W czerwcu br. Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o VAT, mającej wejść w życie 1 stycznia 2025 r. Jej celem jest wdrożenie dyrektywy Rady (UE) 2020/285 z 18 lutego 2020 r. zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010 w odniesieniu do współpracy administracyjnej i wymiany informacji do celów monitorowania i prawidłowego stosowania procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw.

W świetle przyjętych w projekcie założeń, również małe przedsiębiorstwa z innych państw Unii Europejskiej, które działają na terenie kraju, mogłyby korzystać z podmiotowego zwolnienia od VAT, o którym była mowa wcześniej. Z drugiej strony, analogiczne uprawnienia uzyskałyby w całej Unii Europejskiej małe firmy z Polski. 

W świetle wskazanej dyrektywy unijnej 2020/285, skorzystanie przez firmę ze zwolnienia transgranicznego jest możliwe m.in. pod warunkiem nieprzekroczenia przez nią progu wynoszącego 85.000 euro (czyli w przeliczeniu ponad 360.000 zł). Jest on znacznie wyższy niż aktualnie obowiązujący limit 200.000 zł, a także próg 240.000 zł, który był w tym zakresie zapowiadany przez MF w mediach w kwietniu br. Jako argument za jego podniesieniem do tej kwoty od 1 stycznia 2025 r., wskazywano wówczas m.in. fakt, że próg ten nie był podnoszony od 2017 roku.

Kwestia zawartych w projekcie rozwiązań była jednym z zagadnień, których dotyczyła interpelacja poselska nr 3521, skierowana pod koniec czerwca br. do Ministra Finansów. Oprócz pytań o uprzywilejowanie przedsiębiorstw z innych krajów UE, a także o potencjalne straty dla polskiego budżetu w wyniku rozszerzenia zwolnienia podmiotowego w VAT o firmy zagraniczne, w interpelacji zwrócono się do MF także o wyjaśnienie, dlaczego podległy mu resort nie zwiększył limitu tego zwolnienia dla przedsiębiorców mających swoją siedzibę w Polsce.

Odpowiedzi na powyższą interpelację udzielił w piśmie z 10 lipca 2024 r. (nr PT3.054.1.2024) Jarosław Neneman, podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów. Działając w imieniu Ministra Finansów przekazał on, że nie ma podstaw do twierdzenia, że wdrożenie dyrektywy 2020/285 dotyczy wyłącznie korzyści dla przedsiębiorstw mających swoją siedzibę w państwie członkowskim innym niż Polska. Będzie ono równie korzystne dla przedsiębiorstw z siedzibą działalności gospodarczej na terytorium Polski. Wyjaśnił  też, że  wprowadzenie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw spoza Polski będzie miało niewielki wpływ na dochody z tytułu podatku VAT.

We wspomnianym piśmie J. Neneman poinformował również, że obecnie limit omawianego zwolnienia wynosi 200.000 zł i pozostaje na poziomie średniej w Unii Europejskiej. Podkreślił zarazem, że podwyższenie limitu zwolnienia podmiotowego z VAT wiązałoby się z istotnymi, ujemnymi skutkami budżetowymi. 

Oznacza to, że od 1 stycznia 2025 r. limit zwolnienia podmiotowego w Polsce w niezmienionej wysokości będzie obowiązywał zarówno:

• podatników posiadających siedzibę działalności na terytorium kraju
• jak i podatników posiadających siedzibę działalności gospodarczej w państwach członkowskich innych niż Polska.

Z tego wynika, że rząd nie podniesie w najbliższym czasie limitu zwolnienia podmiotowego w VAT do zapowiadanej wiosną kwoty 240.000 zł, ani tym bardziej nie skorzysta z możliwości, jakie państwom członkowskim daje w tym zakresie wspomniana wcześniej dyrektywa unijna (tj. 85.000 euro).

• art. 113 ust. 1 i 9 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 361 ze zm.).