Opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce podlega, między innymi, odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario – nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski. O tym czy świadczenie usług ma miejsce na terytorium kraju decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim przepisy art. 28a-28o ustawy o VAT.

Miejsce świadczenia usługi transportowej

Wskazane przepisy przewidują dwa przypadki szczególnego sposobu ustalania miejsca świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatników (zob. art. 28f ust. 1a ustawy o VAT), jednak żaden z tych przypadków w przedstawionej sytuacji nie ma miejsca (w szczególności nie ma zastosowania art. 28f ust. 1a pkt 2 ustawy o VAT, gdyż przepis ten dotyczy świadczenia usług transportu towarów w całości na terytorium kraju). W konsekwencji miejsce świadczenia wskazanej usługi transportowej należy ustalić na zasadach ogólnych określonych w art. 28b ustawy o VAT.

Zasadą wynikającą z tych przepisów jest to, że miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (zob. art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Nieliczne wyjątki od tej zasady określają przepisy art. 28b ust. 2-4 ustawy o VAT, jednak z treści pytania nie wynika, aby któryś z nich mógł mieć w przedstawionej sytuacji zastosowanie.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak rozliczyć VAT w przypadku usługi transportowej świadczonej w państwie trzecim dla kontrahenta z tego państwa.

Polecamy też inne porady dotyczące VAT:

Wsteczna rejestracja do VAT – czy potrzebna korekta

Bilet autobusowy kupiony w Niemczech – odliczenia VAT i księgowanie

Dokumentowanie prawa do stawki 0% dla WDT

Świadczenie usługi transportu krajowego na rzecz niemieckiego podatnika – jak rozliczyć VAT

Pytanie: Prowadzę firmę transportową, zajmuję się transportem towarów pow. 3,5 tony. Zamierzam zawrzeć z kontrahentem niemieckim umowę na transport towarów na terenie Polski. Faktura będzie wystawiona na kontrahenta niemieckiego. Jaka stawka VAT za przewóz towarów 23%, 0% czy może NP i odwrotne obciążenie u kontrahenta?

Opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce podlega, między innymi, odpłat świadczenie usług na terytorium Polski (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario – nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski. O tym czy świadczenie usług ma miejsce na terytorium kraju decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim przepisy art. 28a-28o ustawy o VAT.

Wskazane przepisy przewidują dwa przypadki szczególnego sposobu ustalania miejsca świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatników (zob. art. 28f ust. 1a ustawy o VAT), jednak żaden z tych przypadków w przedstawionej sytuacji nie ma miejsca (w szczególności nie ma zastosowania art. 28f ust. 1a pkt 2 ustawy o VAT, gdyż przepis ten dotyczy świadczenia usług transportu towarów na rzecz podatników z państw spoza Unii Europejskiej). W konsekwencji miejsce świadczenia wskazanej usługi transportowej należy ustalić na zasadach ogólnych określonych w art. 28b ustawy o VAT.

Zasadą wynikającą z tych przepisów jest, że miejscem świadczenia usług jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej (zob. art. 28b ust. 1 ustawy o VAT). Nieliczne wyjątki od tej zasady określają przepisy art. 28b ust. 2-4 ustawy o VAT, jednak z treści pytania nie wynika, aby któryś z nich mógł mieć w przedstawionej sytuacji zastosowanie.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jak rozliczyć świadczenie usługi transportu krajowego na rzecz niemieckiego podatnika.

Polecamy też:

Świadczenie usług transportowych dla firm zagranicznych a obowiązek wystawiania faktur przy użyciu KSeF

Usługa na ruchomym majątku rzeczowym czy wewnątrzwspólnotowe świadczenie – jak rozliczyć VAT od usługi dla niemieckiego klienta

Tomasz Krywan
29 kwietnia 2024 r.
VAT z komentarzem

Jak ustalić miejsce świadczenia usługi transportowej świadczonej poza krajem

Pytanie: Proszę o pomoc w sprawie ustalenia miejsca opodatkowania usługi transportowej towarów. Transport odbywa się na trasie: Monako – Monako na rzecz podatnika z Wielkiej Brytanii; Wielka Brytania – Wielka Brytania na rzecz podatnika z Wielkiej Brytanii; Wielka Brytania – Wielka Brytania na rzecz polskiego podatnika oraz Wielka Brytania – Wielka Brytania na rzecz podatnika z UE. Czy w każdym z wymienionych przykładów usługodawca podlega rejestracji do VAT odpowiednio w Monako i w Wielkiej Brytanii i wystawia fakturę ze stawką VAT obowiązującą w Monako i Wielkiej Brytanii?

Jak ująć na fakturze dopłatę do usługi transportowej

Podstawą opodatkowania VAT jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. Przy czym podstawa opodatkowania obejmuje koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Fakturowanie dopłaty do oleju napędowego dotyczącej usługi transportowej

Pytanie: Wykonujemy dla klienta usługi transportowe - wystawiamy na to faktury wewnątrzunijne. Klient do naszych transportów wpłacił nam kwotę za dopłatą do oleju napędowego. Proszę o informację czy na wyżej wymienioną dopłatę musimy wystawić fakturę za nabycie wewnątrzunijne? Czy kwota tej dopłaty powinna widnieć na fakturze za transport?

Upewnij się, czy zawsze usługa transportowa będzie oznaczona kodem GTU_13

Na podstawie przepisów obowiązujących od 1 października w zakresie JPK_VAT, wybrane transakcje wymagają kodów GTU. Kody te dotyczą sprzedaży (podatku należnego), zarówno krajowej, jak i transgranicznej, natomiast nie dotyczą np. tzw. importu usług. Sporo kłopotów pojawia się odnoście stosowania GTU za usługi transportowe.