uproszczenia sprawozdanie finansowe

Sprawozdanie finansowe 2024

Jednostki gospodarcze, które zgodnie z ustawą z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm., dalej: UoR) są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, muszą sporządzić sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz inne dni bilansowe określone przepisami (art. 45 UoR).

17 grudnia 2024 roku uchwalona została nowelizacja UoR (Dz.U.2024.1863), która podniosła progi pozwalające na przyjęcie statusu jednostki mikro i małej. Nowelizacja  uporządkowała i zmodyfikowała uproszczenia przewidziane ustawowo. Dalsza część artykułu została przygotowana zgodnie z nowelizacją, która wchodzi do porządku prawnego 1 stycznia 2025 r., z możliwością zastosowania do sprawozdań finansowych, których rok obrotowy zaczyna się po 31 grudnia 2023 r.

Elementy sprawozdania finansowego

Podstawowymi elementami sprawozdania finansowego (zgodnie z art. 45 ust. 2 UoR) są:

• bilans,
• rachunek zysków i strat,
• informacja dodatkowa, obejmująca wprowadzenie do sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje i objaśnienia.

Według nowo wprowadzonego art.  45 ust. 3 UoR jednostki inne niż:

1. jednostka mikro, jednostka mała oraz jednostka, o której mowa w art. 80 ust. 4,
2. jednostki sektora finansów publicznych, która w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdania finansowe, spełniła co najmniej dwa warunki, o których mowa w art. 64 ust. 1 pkt 4,
3. alternatywnej spółki inwestycyjnej

w swoim sprawozdaniu finansowym muszą zawrzeć również:

• zestawienie zmian w kapitale własnym (art. 48a UoR),
• rachunek przepływów pieniężnych (art. 48b UoR).

Określone podmioty gospodarcze są również zobowiązane do sporządzenia sprawozdania z działalności na podstawie art. 49 UoR i złożenia go razem ze sprawozdaniem finansowym.

Jakie są formaty poszczególnych elementów sprawozdania finansowego

Format poszczególnych elementów sprawozdania finansowego, jak i jego zakres informacyjny został określony w załącznikach do UoR:

• załącznik nr 1 - dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji,
• załącznik nr 2 – dla banków,
• załącznik nr 3 – dla zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji,
• załącznik nr 4 – dla jednostek mikro,
• załącznik nr 5 – dla jednostek małych,
• załącznik nr 6 – dla jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, z wyjątkiem spółek kapitałowych, oraz jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 3 pkt 1 i 2 tej ustawy.

Jak widać, stosowanie załączników 2,3 oraz 6 jest zarezerwowane dla ściśle określonych podmiotów. Domyślnym rozwiązaniem dla pozostałych jednostek gospodarczych jest stosowanie załącznika nr 1 do UoR jako formatu i zakresu informacyjnego.