rozliczanie wydatków budżetowych

Konto 227 „Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich”

Pytanie:  Mam pytanie odnośnie księgowania zwrotu środków na wydatki z Norweskiego Mechanizmu Finansowego do jednostki nadrzędnej. W grudniu 2014 roku zakład karny zapłacił fakturę za szkolenie skazanych, sfinansowaną w 85% z funduszy norweskich, a w 15% z budżetu. Na początku stycznia 2015 roku otrzymano fakturę korygującą (zmniejszającą) fakturę, którą opłacono w grudniu 2014 roku. Zaksięgowano ją w księgach roku 2014 następująco: 221/760 w części budżetowej oraz 201/402 w części finansowanej z NMF. W styczniu 2015 roku instytucja szkoleniowa zwróciła nadpłatę faktury, którą zaksięgowano następująco: 130/221 i 222/130 w części budżetowej 15% oraz 138/201 i 227/138 (zwrot do instytucja nadrzędnej na rachunek centralny budżetu) w części finansowanej w 85% z funduszy norweskich. Na koniec roku 2015 przeksięgowano zrealizowane wydatki ze środków NMF konta 227 na konto 800. W tym konkretnym przypadku było one pomniejszone o dokonany zwrot a więc saldo Wn 227 przeniesiono na konto 800. W zestawieniu zmian funduszu w zwiększeniach funduszu w wierszu "zrealizowane płatności ze środków europejskich" widnieje kwota wydatków z NMF pomniejszona o dokonany w styczniu zwrot (saldo konta 227). W sprawozdaniu Rb-28 UE wykazana jest kwota faktycznie poniesionych wydatków w roku 2015- Ma 227, natomiast w sprawozdaniu uzupełniającym Rb-28 UE(I) w styczniu wykazana jest kwota dokonanego zwrotu dotycząca 2014 r. Czy księgowanie w 2015 roku zwrotu do jednostki nadrzędnej 227/138 dotyczące płatności 2014 roku jest prawidłowe, a co się z tym wiąże, czy prawidłowy jest sposób przedstawienia danych w sprawozdaniach RB-28 UE, Rb-28 UE(I) i w zestawieniu zmian funduszu do bilansu za 2015 rok.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.