odwrotne obciążenie VAT

Ustawa o podatku od towarów i usług – komentarz do zmian wchodzących w życie 28 lutego 2025 r.

Zmiany wprowadza ustawa z dnia 24 stycznia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U z 2025 r., poz. 222). Mają one na celu przedłużenie stosowania przepisów określających czasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz doprecyzowanie warunków stosowania tych przepisów.

Faktura z odwrotnym obciążeniem dla firmy z Niemiec

Pytanie: Polska spółka z o.o. zarejestrowana do VAT UE zbudowała maszynę, którą sprzedała kontrahentowi niemieckiemu, który odsprzedał ją do Bośni. Okazało się, że pompa w sprzedanej maszynie zepsuła się i trzeba ją wysłać do naprawy. Firma niemiecka odebrała tą pompę z Bośni i przetransportowała do siebie (do Niemiec). Natomiast kierowca polskiej spółki odebrał tę pompę i zawiózł do polskiej firmy, która wykonała naprawę. Po naprawie pompa trafiła do niemieckiego kontrahenta, skąd wyruszy w dalszą drogę (ale transportem zorganizowanym przez firmę niemiecką). Faktura za naprawę będzie wystawiona na polskiego podwykonawcę. Firma, która wyprodukowała maszynę, chce wystawić fakturę obciążającą firmę niemiecką za naprawę wraz z kosztami transportu. Czy całość można potraktować jako odwrotne obciążenie?  
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak wystawić fakturę na firmę zagraniczną za usługę wykonaną w Polsce?

Polecamy też:

Zmiany w VAT: Tymczasowy mechanizm odwrotnego obciążenia

 Zmiany w VAT: Tymczasowy mechanizm odwrotnego obciążenia

Z dniem 1 kwietnia 2023 r. weszły w życie przepisy określające tymczasowy system stosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia dla niektórych krajowych czynności podlegających opodatkowaniu VAT. System ten będzie stosowany do 28 lutego 2025 r. i są nim objęte czynności, w odniesieniu do których obowiązek podatkowy powstanie w tym okresie. Sprawdź, jakich czynności będzie dotyczył tymczasowy mechanizm odwrotnego obciążenia.

Upewnij się, jak dokonywać płatności aby uniknąć solidarnej odpowiedzialności lub sankcji

Pytanie:  Mam pytanie dotyczące split payment. Co w przypadku nabycia towarów z załącznika 15 w marketach budowlanych lub innych sklepach branżowych? Jak dokonywać płatności (obowiązek płatności split payment) aby uniknąć solidarnej odpowiedzialności lub sankcji?

Zaliczki otrzymane przed 1 listopada 2019 r. a nowe przepisy dotyczące obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Pytanie:  Nasza spółka wykonuje jako podwykonawca kompleksowe usługi budowlano -montażowe z obecnego załącznika 14 ustawy o vat (od 01.11.2019 będzie to zał.15) na podstawie Umów o roboty zawartych z Generalnym Wykonawcą. Do jednej z takich umów otrzymaliśmy zaliczkę w wysokości 25% Umowy, do której wystawiliśmy fakturę z odwrotnym obciążeniem. Zaliczka jest rozliczana stopniowo zgodnie z zapisami Umowy w taki sposób, że comiesięczny przerób do zafakturowania jest pomniejszany o 25% zaliczki. Roboty będą wykonywane i fakturowane jeszcze w listopadzie i grudniu. W umowie wszystkie ceny za montaże są cenami netto, co jest podkreślone - że do cen netto stosuje się aktualnie obowiązujące przepisy i stawki vat. W przypadku robót wykonanych i fakturowanych w listopadzie - część przerobu rozliczona jest zaliczką objętą odwr. obciąż. (25%) natomiast pozostałe 75% przerobu fakturuję już zgodnie ze zmianami od 01 listopada ze stawką 8% lub 23% w zależności od obiektu. Skoro w umowie mam ceny netto , protokół przerobowy sporządzany jest w cenach netto, to muszę doliczyć vat do tych kwot ? Np. Przerób listopad 10 000,00 zł, z zaliczek przeksięguję na sprzedaż 25% czyli 2500,00 a fakturę wystawię na kwotę 7500,00+ 23% czyli 1725,00zł = 9225,00zł? Moja wątpliwość bierze się stąd że widziałam przykład dotyczący mojej sytuacji ( sprzedaż usług wykonanych po zmianie przepisów oraz rozliczenie zaliczek wystawionych z odw.obc. wcześniej, w którym vat liczony był metodą w stu, co w naszym przypadku, gdy w umowie wartość robót jest kalkulowana w cenach netto byłby dla nas i nieprawidłowy i bardzo niekorzystny finansowo.

Roboty wykonane w październiku a mechanizm odwrotnego obciążenia

Pytanie: Nasza spółka wykonuje jako podwykonawca kompleksowe usługi budowlano -montażowe z obecnego załącznika 14 ustawy o vat (od 01.11.2019 będzie to zał.15) na podstawie Umów o roboty zawartych z Generalnym Wykonawcą. Czy w przypadku robót wykonanych w październiku, zafakturowanych w pierwszych dniach listopada stosuję odwrotne obciążenie?

Obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności w transakcjach zagranicznych

Pytanie:  Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą, która wykonuje usługę pośrednictwa w sprzedaży maszyn na rzecz włoskiego kontrahenta. Usługi wykonywane są na terenie Polski i UE, a faktury wystawiane na włoskiego kontrahenta w formie odwrotnego obciążenia. Czy te przepisy, które wchodzą w życie od 01.11.2019 r., dotyczą również moich faktur? Czy też muszę pisać na nich „mechanizm podzielonej płatności" zamiast odwrotnego obciążenia? Czy kupując towary do 15.000 zł z odwrotnym obciążeniem od 1.11.2019 r., jestem zobowiązany do podzielonej płatności? Czy będąc wystawcą faktury z odwrotnym obciążeniem jestem zobowiązany do zapłaty moim kontrahentom za towary i usługi metodą podzielonej płatności? Jak rozumieć likwidacje odwrotnego obciążenia od 01.11.2019 r. w stosunku do podzielonej płatności?

Przeczytaj, jak rozliczyć korektę błędnie wystawionej faktury przy odwrotnym obciążeniu w VAT

Od 1 stycznia 2017 r. w wyniku zmian w ustawie o VAT rozszerzony został katalog czynności objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Na ich podstawie mechanizm ten należy również stosować do usług budowlanych świadczonych przez podwykonawców. Sprawdź, jak należy postąpić w przypadku, gdy taki podmiot wystawił fakturę z wykazaną kwotą VAT zamiast faktury „odwrotne obciążenie”. 

Nabywca rozliczy VAT od wyrobów stalowych po spełnieniu ustawowych warunków

Jednym z wymogów koniecznych do zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia jest to, aby dostawca i nabywca towaru byli podatnikami VAT. Natomiast przedsiębiorca sprzedający wyroby stalowe podmiotom zagranicznym, które nie są w Polsce zarejestrowane na potrzeby VAT, sam rozliczy podatek.

O interpretację podatkową wystąpiła spółka zajmująca się dostawami wyrobów stalowych, na rzecz podmiotów zagranicznych, niezarejestrowanych w Polsce na potrzeby VAT.

Pojawiła się wątpliwość, czy przy takich transakcjach można zastosować odwrotne obciążenie. Organ podatkowy wyjaśnił, że dostawę towarów należy opodatkować według zasad ogólnych, a podmiotem zobowiązanym do rozliczenia podatku należnego z tytułu dostawy tych towarów jest podatnik (wnioskodawca).

Zdaniem Adama Bartosiewicza, doradcy podatkowego, wspólnika w Kancelarii Doradztwa Podatkowego EOL, wydana interpretacja budzi mieszane uczucia.

Nabywca rozliczy VAT od wyrobów stalowych po spełnieniu ustawowych warunków

Jednym z wymogów koniecznych do zastosowania mechanizmu odwrotnego obciążenia jest to, aby zarówno dostawca, jak i nabywca towaru byli podatnikami VAT. W konsekwencji przedsiębiorca sprzedający wyroby stalowe podmiotom zagranicznym, które nie są w Polsce zarejestrowane na potrzeby VAT, sam rozliczy podatek.

Odwrotne obciążenie polega na tym, że obowiązek rozliczenia VAT zostaje przesunięty na nabywcę. Od 1 października 2013 r. został rozszerzony katalog towarów objętych tzw. odwrotnym obciążeniem” o dodatkowe towary z grupy tzw. złomu i niektórych innych odpadów oraz szeroką grupę wyrobów stalowych.

Faktura odwrotne obciążenie

Odwrotne obciążenie w transakcjach krajowych

Pytanie:  Co znaczy i na czym polega "odwrotne obciążenie" w transakcjach krajowych?

Ostatnie zmiany w VAT: 74 firmy złożyły kaucję gwarancyjną

Od 1 października nowelizacja ustawy o VAT wprowadziła m.in. solidarną odpowiedzialność i mechanizm odwrotnego obciążenia. W niektórych przypadkach nabywca może uniknąć solidarnej odpowiedzialności. Będzie to możliwe, np. wtedy, gdy sprzedawca złoży kaucję gwarancyjną i znajdzie się w wykazie publikowanym przez Ministerstwo Finansów.

Od dzisiaj obowiązują już przepisy o odwrotnym obciążeniu VAT

Od 1 października kupujący, a nie sprzedający zobowiązuje się do odprowadzenia podatku w handlu tzw. towarami wrażliwymi. W praktyce stosowanie nowych przepisów może budzić wątpliwości. Jak chociażby to, jakie zasady opodatkowania zastosować do zaliczki zapłaconej we wrześniu na poczet towarów, których dostawa nastąpi w październiku.

Nowelizacja, która od dzisiaj obowiązuje już rodzi dość dużo problemów praktycznych, które wynikają z licznych niedoróbek legislacyjnych. Jedna z nich dotyczy z rozszerzenia katalogu tzw. „towarów wrażliwych” wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT.

Sprawdź też:

Krótszy termin rozliczenia VAT w obrocie towarami wrażliwymi

Odpowiedzialność w VAT będzie stosowana w odniesieniu do transakcji o wartości powyżej 50 tys. zł w miesiącu - to jedna ze zmian, jakie zakłada nowelizacja o VAT oraz ustawy Ordynacja podatkowa, która w piątek została przyjęta przez Sejm.

26 lipca Sejm przyjął nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy Ordynacja podatkowa. Nowe przepisy mają przede wszystkim zapobiegać wyłudzeniom i oszustwom podatkowym. Chodzi o nadużycia w handlu wyrobami stalowymi, paliwami i nieobrobionym złotem oraz niektórymi odpadami, czyli tzw. towarami wrażliwymi.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.