nieuregulowana faktura

Nieopłacone faktury – kiedy zwiększyć podstawę opodatkowania CIT

Pytanie: Jesteśmy podatnikiem podatku dochodowego CIT. Nie uregulowaliśmy zobowiązań transakcji handlowych udokumentowanych fakturą z terminem płatności 15 grudnia 2023 r. i 4 stycznia 2024 r. (do dnia dzisiejszego nie zostały zapłacone - w międzyczasie powstał problem sporny i występujemy o faktury korygujące). Koszty wynikające z tych faktur zostały zaliczone do grudnia 2023 r. i pomniejszyły podstawę opodatkowania za 2023 rok. Kiedy należy zwiększyć podstawę opodatkowania CIT i skorygować VAT, w związku z nieopłaceniem faktur? Wyspecyfikowanych czynności dokonaliśmy w zaliczce na podatek dochodowy za marzec 2024 roku, w tym samym czasie dokonaliśmy korekty wartości odliczanego podatku naliczonego VAT (art. 89b ust.1 ustawy o VAT), tj. za okres w którym upłynął termin 90 dni, licząc od terminu płatności wskazanego na fakturze.

Na podstawie art. 25 ust. 19 ustawy CIT dochód podatnika stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek dochodowy podlega zwiększeniu o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało uregulowane.

Zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki dokonuje się począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu, w którym zobowiązanie zostanie uregulowane. Zwiększenia dokonuje się, jeżeli do dnia terminu płatności zaliczki na podatek zobowiązanie nie zostało uregulowane. Korekty podstawy opodatkowania CIT dokonuje się w wartości netto zobowiązania, tj. bez podlegającego odliczeniu podatku VAT.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu sprawdzisz:

Jak postąpić w związku z nieopłaconymi fakturami, kiedy zwiększyć podstawę opodatkowania CIT i kiedy skorygować VAT.

Przeczytaj także:

Nieopłacone faktury przez dłużnika – koszty podatkowe i księgowanie

Klient nie zapłacił? Czy wierzytelność zaliczysz w koszty
 Sprzedaż wierzytelności własnej – skutki w VAT i księgowanie
 Czy trzeba płacić podatek od niezapłaconych faktur
Korzystanie z ulgi na złe długi a faktury wystawione w 2020 roku
Rekompensata za brak dostawy towaru – czy stanowią przychody podatnika PIT

Korekta kosztów w związku z nieuregulowaniem należności

Pytanie:  Mam pytanie odnośnie korygowania kosztów z tytułu niezapłaconych w terminie faktur. Po upływie 30 dni , zmniejszamy koszty o kwotę wynikającą z niezapłaconej faktury. Po zapłaceniu tej faktury możemy zwiększyć koszty o te kwotę. Co jednak w sytuacji przełomu roku? Np. Faktura z listopada w z 14 dniowym terminem płatności. Do końca grudnia powinniśmy ją zapłacić żeby nie korygować kosztów. Nie zapłaciliśmy jednak tej faktury w grudniu. Rozumiem, że koszty grudnia zmniejszamy a w styczniu po zapłacie tej faktury doliczamy jej kwotę do kosztów stycznia? A jeśli tą samą fakturę z listopada zapłacimy nie w styczniu ale w lutym to jak wtedy wygląda sytuacja? W grudniu koszty zmniejszamy, a zwiększamy w lutym? A co robimy z tą fakturą w styczniu? Koszty juz zmniejszyliśmy w grudniu, czy w styczniu też je zmniejszamy ( w styczniu nie ma tej faktury w kosztach bo dotyczyła ubiegłego roku). Czy jest ona neutralna w styczniu?

Zakup na raty nie powoduje obowiązku korygowania podatku odliczonego z nieuregulowanych faktur

Pytanie:  W dniu 3 września 2012 r. kupiłam laptop. Sprzedawca wystawił mi fakturę na 100% ceny. W dniu zakupu zapłaciłam 10%, zaś resztę spłacam w równych ratach przez 24 miesiące (do sierpnia 2014 r.). Czy wartość zakupu w części niezapłaconej po upływie 150 dni (wypada w lutym 2013 r.) od daty wystawienia faktury powinnam skorygować?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.