Nieopłacone faktury – kiedy zwiększyć podstawę opodatkowania CIT

Na podstawie art. 25 ust. 19 ustawy CIT dochód podatnika stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek dochodowy podlega zwiększeniu o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało uregulowane.

Zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki dokonuje się począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu, w którym zobowiązanie zostanie uregulowane. Zwiększenia dokonuje się, jeżeli do dnia terminu płatności zaliczki na podatek zobowiązanie nie zostało uregulowane. Korekty podstawy opodatkowania CIT dokonuje się w wartości netto zobowiązania, tj. bez podlegającego odliczeniu podatku VAT.