korekta VAT odliczonego

Korekta VAT sprzedaż nieruchomości – Jak przeprowadzić korektę VAT

Korekta VAT przy sprzedaży nieruchomości – Przykład z praktyki

Sprzedaż nieruchomości, która została wcześniej wykorzystywana w działalności opodatkowanej, a następnie sprzedawana w ramach zwolnienia z VAT, wiąże się z koniecznością dokonania korekty podatku naliczonego. Dowiedz się, jak przeprowadzić korektę VAT i jakie zmiany mogą nastąpić w wyniku sprzedaży nieruchomości po upływie dwóch lat od jej pierwszego zasiedlenia.

Korzyści

Zrozumienie korekty VAT – Dowiesz się, jak sprzedaż nieruchomości może wpłynąć na konieczność korekty podatku naliczonego, szczególnie w kontekście transakcji zwolnionych z VAT.

Przykład z praktyki – Zrozumiesz, jak stosować korektę VAT na konkretnym przykładzie transakcji związanej z zakupem i budową nieruchomości.

Zasady obliczania korekty – Poznasz szczegóły dotyczące obliczania korekty VAT, w tym jak dzielić okres korekty dla gruntu i wybudowanej hali.

Praktyczne wskazówki – Dowiesz się, jakie kroki podjąć w przypadku sprzedaży zwolnionej z VAT, aby uniknąć niekorzystnych skutków podatkowych.

Polecamy też:

Sprzedaż nieruchomości mieszkalnej stanowiącej środek trwały firmy

Wynajem nieruchomości mieszkalnej firmie – jaką stawkę VAT zastosować

Stawka VAT przy wynajmie nieruchomości B2B – Przepisy i obowiązki

Opodatkowanie sprzedaży nieruchomości rolnej (Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 lutego 2025 r., 0114-KDIP1-3.4012.797.2024.1.KF)

Jakie konsekwencje w zakresie korekty VAT ma zmiana przeznaczenia samochodu

Pytanie: Samochód osobowy o wartości poniżej 150.000 zł. Samochód jest używany w ramach umowy leasingu operacyjnego do celów wyłącznie firmowych, prowadzona jest kilometrówka, koszty oraz VAT odliczany w 100%. Czy w momencie wykupu samochodu z leasingu wraz z wprowadzeniem samochodu do środków trwałych, przy jednoczesnej zmianie przeznaczenia samochodu osobowego z firmowego na charakter mieszany użytkowania, będzie konieczność wykonania korekty VAT od zakupu za cały okres trwania umowy leasingu (umowa na 36 miesięcy)? Czy konieczna będzie korekta kosztów?

Korzyści

Dowiesz się jak zmiana przeznaczenia auta wpływa na VAT

Sprawdzisz kiedy konieczna będzie korekta kosztów

Korekta odliczonego VAT

Pytanie: Podatnik otrzymał od kontrahenta fakturę z 23% VAT w sierpniu br. W tym samym miesiącu został odliczony podatek VAT oraz wykazany w JPK VAT. Kontrahent poinformował obecnie, że nie jest podatnikiem VAT, muszę więc skorygować JPK VAT za sierpień br. Urząd skarbowy proponuje wykreślić z rejestru za 08/24 tę fakturę z części ewidencyjnej i części deklaracyjnej. Czy zwrócić się do kontrahenta o zwrot podatku VAT czy o korektę faktury?

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Co zrobić, jeśli kontrahent wystawiający fakturę nie jest podatnikiem VAT?

Polecamy też:

Tomasz Krywan
2 listopada 2024 r.
VAT z komentarzem

Kiedy skorygować VAT w przypadku sprzedaży nieruchomości w trakcie korekty 10-letniej

Pytanie: Mam wątpliwość dotyczącą korekty VAT naliczonego przy sprzedaży nieruchomości zwolnionej z VAT. Przykład: nieruchomość została wybudowana w 2016 roku. Przysługiwało odliczenie VAT od zakupu. W 2024 roku zamierzamy sprzedać nieruchomość, która korzysta ze zwolnienia z VAT i nie minęło 10 lat od zakupu. Czy w związku z tym należy dokonać korekty VAT naliczonego? Wątpliwość jest taka: kiedy dokonać korekty 2-letniej – czy w deklaracji za miesiąc, w którym nastąpi sprzedaż całości za 2 lata, czy przez następne dwa lata w deklaracji styczniowej?

Kiedy podatnik może złożyć wniosek o zwrot nadpłaty VAT po wyroku TSUE

W wyroku z 21 marca 2024 r. w sprawie o sygn. akt C-606/22 TSUE stwierdził, że krajowe przepisy powinny umożliwiać korektę należnego VAT, gdy dostawa towarów/świadczenia usług nastąpiła przy zastosowaniu zawyżonej stawki VAT, ze względu na to, że były wystawione paragony, a nie faktury.

Termin korekty VAT po sprzedaży nieruchomości

Pytanie: Sprawa dotyczy korekty VAT naliczonego przy sprzedaży nieruchomości zwolnionej z VAT. Nieruchomość wybudowana w 2016 r., korzystała ze zwolnienia z VAT, a obecnie będzie przedmiotem sprzedaży. Jako że nie minęło 10 lat od zakupu, należy dokonać korekty VAT naliczonego. Kiedy należy dokonać korekty 2-letniej: czy w deklaracji za miesiąc w którym nastąpi sprzedaż całości za 2 lata czy przez następne dwa lata w deklaracji styczniowej?

W przypadku nieruchomości okres korekty wynosi 10 lat (art. 91 ust. 2 ustawy o VAT). Natomiast, gdy w okresie trwania tej korekty nastąpi sprzedaż towarów lub usług (lub towary te zostaną opodatkowane zgodnie z art. 14 ustawy o VAT), uważa się, że te towary lub usługi są nadal wykorzystywane na potrzeby czynności podlegających opodatkowaniu u tego podatnika, aż do końca okresu korekty.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Kiedy należy dokonać korekty VAT po sprzedaży nieruchomości?

Polecamy też:

Tomasz Krywan
5 kwietnia 2024 r.
VAT z komentarzem

Sprawdź, czy zmiana przeznaczenia nieruchomości zawsze skutkuje korektą VAT

Nabycie przez przedsiębiorcę będącego podatnikiem VAT nieruchomości daje temu podmiotowi prawo do odliczenia naliczonego podatku związanego z przedmiotem nabycia. Warunkiem jest istnienie związku pomiędzy wytworzeniem/nabyciem danej rzeczy a działalnością gospodarczą. Zmiana przeznaczenia budynku czy lokalu jest szczególnie możliwa do przeprowadzenia w przypadku nieruchomości o charakterze mieszkalnym. Przedsiębiorca, który tego typu nieruchomość nabywa, już w chwili zakupu może mieć co do niej różne plany. Do zmiany decyzji dojść może na każdym etapie, a więc jeszcze przed formalnym nabyciem nieruchomości, na etapie budowy czy już po przejściu władztwa nad takim budynkiem/lokalem. Tego rodzaju decyzje niosą za sobą poważne konsekwencje w możliwości odliczenia VAT związanego z tego rodzaju nieruchomością.

Zmiana przeznaczenia samochodu nie zawsze oznacza obowiązek korekty odliczonego wcześniej VAT

Przedsiębiorca, który w 2010 roku nabył samochód ciężarowy i odliczył z faktury zakupu podatek w pełnej wysokości, a obecnie planuje wprowadzić w pojeździe modyfikacje, które zmienią przeznaczenia auta na samochód osobowy, nie musi korygować odliczonego wówczas podatku od towarów i usług.

Sprawa dotyczyła spółki, która w lutym 2010 roku kupiła na terenie UE pojazd ciężarowy. Firma odliczyła pełną kwotę podatku wynikającego z faktury zakupu. Obecnie chciałaby wprowadzić w nim zmiany. W wyniku modyfikacji pojazd zmieni przeznaczenie na samochód osobowy o liczbie miejsc 5 i ładowności 540 kg. Samochód w dalszym ciągu będzie wykorzystywany w prowadzonym biznesie.
Firma spytała ministra finansów, czy po takich przeróbkach w pojeździe, w wyniku których przestanie on spełniać wymagania uprawniające do odliczenia VAT, trzeba skorygować podatek naliczony (zgodnie z art. 3 ust. 4 ustawy z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o transporcie drogowym, dalej: nowelizacja).
Zdaniem spółki nie ma ona takiego obowiązku. Przeciwnego zdania był jednak organ podatkowy. Sprawa ostatecznie trafiła do WSA w Łodzi.

Sąd przyznał rację spółce i uchylił interpretację. W ustnym uzasadnieniu wyroku sąd powołał się na stanowisko Naczelnego Sądu Administracyjnego zawarte w wyroku z 4 czerwca 2013 r. (sygn. akt I FSK 985/12). W wyroku tym NSA stwierdził, że unormowania zawarte w art. 3 ust. 4 nowelizacji powinny respektować również zasadę ochrony praw nabytych i z poszanowaniem tej zasady powinny być odczytywane.

Pytanie do eksperta: W jakiej sytuacji podatnik musiałby skorygować odliczony VAT, po tym jak zmieniło się przeznaczenie samochodu na osobowy?

Wyrok komentuje Marcin Szymankiewicz, doradca podatkowy.

17 grudnia 2013 r.
VAT z komentarzem