korekta in minus

Przypomnijmy, że pewna „rewolucja” w rozliczaniu korekt in minus została wprowadzona już ponad 4 lata temu (tj. z początkiem 2021 roku), stąd być może pewne kwestie praktyczne mogą obecnie budzić mniej wątpliwości, choć z drugiej strony cały czas podatnicy mają do czynienia z koniecznością oceny nieostrych przesłanek, np. „spełnienia uzgodnionych warunków”. Jednak dodatkowo, przy okazji analizy tematu pojawiają się też inne zagadnienia, związane ogólnie z VAT i dotyczące praktycznie każdego podatnika sprzedającego towary bądź usługi. Poniżej prezentujemy więc wybrane problemy praktyczne.

Zgodnie z art. 29a ust. 17 ustawy o VAT, w przypadku gdy podstawa opodatkowania uległa zwiększeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania. Niekiedy więc powstają spory między podatnikami a organami podatkowymi o to, w którym momencie należy rozliczyć zwiększenie wynagrodzenia.

Obecnie w odniesieniu do faktur korygujących zmniejszających podstawę opodatkowania VAT lub podatku należnego nie stosuje się warunku uzyskania potwierdzenia ich otrzymania przez nabywcę towarów lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. W tym artykule prezentujemy drugą część wyjaśnień zaprezentowanych w tym zakresie przez resort finansów.

Obecnie w odniesieniu do faktur korygujących zmniejszających podstawę opodatkowania VAT lub podatku należnego nie stosuje się warunku uzyskania potwierdzenia ich otrzymania przez nabywcę towarów lub usługobiorcę, dla którego wystawiono fakturę. W tym artykule prezentujemy 1. część wyjaśnień zaprezentowanych w tym zakresie przez resort finansów.

Korekta zmniejszająca podstawę opodatkowania (i tym samym VAT) ma dla podatnika ogromne znaczenie. Wszak w związku z tym, że obrót jest mniejszy, niż wynikał z pierwotnej faktury, niższy powinien być też sam należny VAT. Zagadnienie korekt in minus wiąże się z pewnymi trudnościami interpretacyjnymi, m.in. w kontekście nowych zasad funkcjonujących od 2021 roku, jak również w związku z różnymi zdarzeniami w praktyce gospodarczej (np. wyrok sądu cywilnego w razie sporu między stronami czy umorzenie należności za czynsz). Warto więc uważnie śledzić pojawiające się w tym temacie interpretacje, gdyż to one wyznaczają linię interpretacyjną, jaką kierują się organy skarbowe.

Rodzaj dokumentu handlowego potwierdzającego uzgodnienie warunków transakcji powinien wynikać w szczególności z warunków handlowych występujących między przedsiębiorcami. W zależności od przyjętych zwyczajów we współpracy między kontrahentami może to być zarówno korespondencja mailowa, jak i aneks do umowy albo też inny dokument handlowy potwierdzający uzgodnienie warunków transakcji, w tym potwierdzenie dokonania nabywcy zwrotu zapłaty lub kompensaty skorygowanej wartości transakcji.