korekta deklaracji VAT

Upewnij się, czy możesz skorygować deklaracje VAT po zamknięciu biznesu

Podatnik, który zakończył prowadzenie działalności i został wykreślony z rejestru podatników VAT, może skorygować złożoną w przeszłości deklarację. Jest to możliwe, jeżeli nie przedawniło się zobowiązanie. Wynika to z interpretacji zmieniającej szefa Krajowej Administracji Skarbowej z 30 września 2024 r. (nr DOP8.8013.2.2024). Sprawdź praktyczne skutki interpretacji.

Upewnij się, czy możesz skorygować deklaracje VAT po zamknięciu biznesu

Deklaracje podatkowe, w tym deklaracje VAT (obecnie najczęściej składane w formie części deklaracyjnej pliku JPK_VAT) składane przez podatników mogą być korygowane. Najczęściej korekta wynika z błędu w treści złożonej deklaracji VAT albo z chęci skorzystania z prawa do odliczenia w drodze korekty deklaracji VAT (zob. art. 86 ust. 13 i 13a ustawy o VAT). Skorygowanie deklaracji polega na złożeniu deklaracji korygującej. Obecnie nie trzeba dołączać do pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty (art. 81 § 1 i 2 Ordynacji podatkowej).

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Kiedy podatnik, który zakończył działalność gospodarczą, ma prawo do korekty deklaracji VAT;
Czy upływ terminu przedawnienia zobowiązania wpływa na możliwość złożenia korekty deklaracji VAT;
Jakie są rozbieżności w stanowiskach organów podatkowych i sądów administracyjnych dotyczących prawa do korekty deklaracji VAT po zakończonej działalności;
Czy prawo do korekty deklaracji VAT po zaprzestaniu działalności obejmuje także możliwość odliczenia podatku naliczonego.

Polecamy też:

Korekta faktur zbiorczych z rabatem dla centralnego płatnika

Zmiana przeznaczenia samochodu korekta VAT

Korekta błędnie wskazanych danych na fakturze dokumentującej dostawę towarów opodatkowaną z zastosowaniem procedury OSS

Tomasz Krywan
16 października 2024 r.
VAT z komentarzem

Jak odliczyć VAT w przypadku korekty deklaracji z poprzedniego roku

Pytanie: Jestem czynnym podatnikiem VAT. W 2021 roku otrzymałam fakturę za nabycie lokalu i nie odliczyłam od niej podatku. Wiem, że mogę skorygować deklarację VAT do 5 lat wstecz, ale nie wiem, jak zaksięgować taką fakturę. Czy w miesiącu i roku kiedy otrzymałam fakturę, czy w bieżącym roku i bieżącym miesiącu, a korektę za 2021 (ale tak się chyba nie da zaksięgować). Czy mam prosić o wystawienie duplikatu i wtedy wiadomo, że zaksięguję to w miesiącu, kiedy odbiorę duplikat i dopiero skoryguję VAT na bieżąco?

Sprawdź, o ile lat przy korekcie deklaracji można się cofnąć, jeżeli chodzi o podatek należny i naliczony

Pytanie: Jestem w trakcie przygotowywania korekt deklaracji VAT-7. Proszę o informację, ile lat wstecz mogę się cofnąć, jeżeli chodzi o podatek należny i naliczony? Od którego roku/miesiąca mogę dokładnie korygować VAT? Czy inne okresy obowiązują dla podatku należnego, a inne dla podatku naliczonego?

Korzystanie z ulgi na złe długi a faktury wystawione w 2020 roku

Pytanie: Faktury za najem wystawione od 1.04.2020 do 31.12.2020 roku i nie zapłacone przez kontrahenta sprawa w sądzie zapadła w 2022 roku, jest postanowienie komornika o umorzeniu egzekucji. Czy możemy skorzystać z ulgi za złe długi w VAT, korygując deklaracje?

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu poznasz stanowisko eksperta dotyczące tego, czy korzystając z ulgi na złe długi w drodze korekty deklaracji założonych za okresy rozliczeniowe przed 1 października 2021 r. podatnicy mogą uwzględniać wydłużony okres korzystania z ulgi na złe długi.

Czytaj też:

Skorzystanie z ulgi na złe długi

Korekty deklaracji VAT i korekta JPK_VAT. Czy składać czynny żal

Czy podczas składania korekty deklaracji VAT kwartalnie do 1 października 2020 r. i po zmianie przepisów w nowym pliku JPK_VAT trzeba składać dodatkowo do korekty czynny żal? Sprawdźmy.

Zaległe rozliczenie importu usług

Pytanie: W grudniu 2019 roku pośrednik płatności pobrał z konta kwotę 119 zł, ale klient nie dostarczył faktury za te płatność, miał problemy i zignorował sprawę. Mimo kilkukrotnych próśb, do 30 czerwca 2020 r. faktury nie otrzymano, tak więc zajęcie z konta wisi na środkach pieniężnych w drodze w sprawozdaniu za 2019 rok. W połowie lipca dział księgowości otrzymał fakturę na 119 zł, która jest bez NIP. Faktura dotyczy płatności za program antywirusowy, obie firmy są płatnikami VAT UE, a obciążono nas 23% stawką VAT. Jak prawidłowo rozliczyć tę fakturę w rejestrach VAT i w JPK oraz księgach handlowych? Firma ma kwartalne rozliczenie VAT.

Tomasz Krywan
4 sierpnia 2020 r.
VAT z komentarzem

Od 1 stycznia 2016 r. do korekt deklaracji nie trzeba załączać uzasadnienia przyczyn korekty

Pytanie: Jesteśmy jednostką budżetową nieposiadającą osobowości prawnej – Ośrodek Sportu i Rekreacji. Realizujemy zadania z zakresu sportu i rekreacji, organizujemy imprezy sportowe. Gmina jako jednostka nadrzędna zleca nam również organizację ferii zimowych i ferii letnich. Jako jednostka wystawiamy fakturę na Urząd Gminy bez naliczania podatku VAT. Czy ustalając limit zwolnienia 150.000 zł bierzemy pod uwagę sprzedaż opodatkowaną czy opodatkowaną i zwolnioną? Czy składając korektę deklaracji VAT należy składać wyjaśnienie? Czy zgodnie z obowiązującymi przepisami od 1 stycznia 2016 r. jest to niekonieczne?

Przy sprzedaży samochodu VAT-26 wymaga aktualizacji

Gdy zmienia się sposób wykorzystywania samochodu używanego w prowadzonym biznesie, trzeba złożyć aktualizację informacji VAT-26.Takiego obowiązku musi też dopełnić przedsiębiorca, który sprzedaje auto, od którego wcześniej przysługiwało prawo do 100% odliczania VAT – wynika z wyroku WSA w Krakowie.

Ustawa o VAT nie precyzuje, co należy rozumieć przez zmianę wykorzystywania pojazdu samochodowego. A to w praktyce powoduje sporo wątpliwości.

Wsteczne odliczenie podatku od towarów i usług jest ograniczone

Podatnik, który nie odliczył VAT w odpowiednim terminie, może to zrobić przez korekty deklaracji za okres, w którym wystąpiło prawo do odliczenia. Można to jednak zrobić nie później niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym nabył prawo do obniżenia podatku należnego.

Pytanie podatnika

Gmina, zarejestrowany czynny podatnik VAT, wykonuje zadania zarówno nałożone na nią odrębnymi przepisami prawa, jak i na podstawie zawieranych umów cywilnoprawnych. Zajmuje się przykładowo sprzedażą działek pod zabudowę. Transakcje te gmina dokumentuje fakturami oraz wykazuje w rejestrach sprzedaży i deklaracjach VAT. W odniesieniu do wydatków związanych z czynnościami zwolnionymi z VAT oraz zdarzeniami w ramach reżimu publiczno-prawnego, do tej pory gmina nie odliczała VAT.
Gmina nie była pewna, jak ustalić pro-porcję, w przypadku gdy będzie sporządzać korektę odliczenia podatku naliczonego za lata poprzednie.

Odpowiedź ministra

Organ podatkowy wyjaśnił, że jeżeli gmina będzie sporządzała korekty odliczenia podatku naliczonego za lata poprzednie, w związku z zastosowaniem proporcji sprzedaży powinna zastosować od razu proporcję właściwą dla danego roku. Sporządzając korektę w 2014 roku, gmina może objąć taką korektą rozliczenia za rok 2010 i lata następne. W sytuacji, gdyby gmina sporządziła taką korektę jeszcze w 2013 roku, mogłaby ona objąć lata 2009 i następne.

Pytanie do eksperta: W jaki sposób powinien postąpić podatnik, który chce skorzystać z odliczenia VAT według struktury zakupów w drodze korekty deklaracji, gdy zna proporcję końcową?

31 stycznia 2014 r.
VAT z komentarzem

Magdalena Jaworska, radca prawny, doradca podatkowy, manager w Accreo

Zmiana marży powoduje obowiązek korekty wcześniej złożonych deklaracji VAT-7

W przypadku opóźnienia w fakturowaniu przez usługodawców podatnik nie może rozliczać zmian marży za poprzednie miesiące na bieżąco, bez konieczności korygowania deklaracji wstecz. W konsekwencji zmiany w kwotach marży powinny być korygowane w miesiącu powstania obowiązku podatkowego.

Sądy administracyjne, w ślad za organami podatkowymi, przyjmują ostatnio mało korzystne dla podatników podejście, uznając, że faktury dokumentujące wydatki ponoszone dla bezpośredniej korzyści turysty nie mogą być rozliczane na bieżąco – zauważa Magdalena Jaworska, radca prawny, doradca podatkowy, manager w Accreo.

18 grudnia 2013 r.
VAT z komentarzem

Zmiana marży powoduje obowiązek korekty deklaracji VAT-7

W związku z opóźnieniem w otrzymywaniu faktur od kontrahentów, nie można rozliczać zmian marży za poprzednie miesiące na bieżąco. Zmiany w kwotach marży powinny być korygowane w miesiącu powstania obowiązku podatkowego. A to oznacza, że podatnik musi skorygować wcześniej złożone deklaracje.