korekta błędu

Korekta błędów w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym

Korekta błędów w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym. Przykłady, wskazówki

Korekta błędów w sprawozdaniu finansowym to temat, z którym prędzej czy później zetknie się każda księgowa. Błędy w księgach rachunkowych mogą mieć różne przyczyny — od zwykłych pomyłek arytmetycznych po niewłaściwe zastosowanie zasad rachunkowości. Niezależnie od ich źródła, poprawa sprawozdania finansowego musi odbywać się zgodnie z ustawą o rachunkowości (UoR) oraz wewnętrzną polityką rachunkowości jednostki. Poznaj praktyczne wskazówki, jak ocenić istotność błędu, kiedy i jak przeprowadzić korektę, a także jakie są konsekwencje braku poprawnej ewidencji.

Zadbaj o procedury kontrolne w jednostce

Zrozumienie natury, przyczyn i skutków błędów w księgach rachunkowych jest kluczowe dla każdego przedsiębiorstwa dążącego do utrzymania transparentnej i rzetelnej dokumentacji finansowej. Odpowiednie zarządzanie ryzykiem oraz skuteczne procedury kontrolne stanowią fundamenty zapobiegania i rozwiązywania problemów księgowych, które mogą zagrozić stabilności i reputacji firmy.

Czasem jednak błąd księgowy może być niewidoczny dla odbiorcy sprawozdania finansowego. Najbardziej szczegółowa struktura sprawozdania (wg załącznika nr 1 do UoR) pozwala na stwierdzenie, czy błąd rzeczywiście zaistniał. Jednak patrząc na strukturę wg załącznika nr 4 pewne zmiany mogą być niewidoczne (przykładowo prezentacyjnie w aktywach trwałych niecelowe pomylenie pozycji inwestycje długoterminowe i należności długoterminowe będzie niewidoczne z punktu widzenia odbiorcy sprawozdania finansowego). Może być to także przesłanką do braku konieczności dokonywania korekty, jeżeli nie wystąpiły inne błędy lub pomyłki.

Czym jest błąd księgowy

Błąd księgowy to pominięcie lub nieprawidłowe rozpoznanie i ujęcie operacji gospodarczej w ewidencji. Przyczyn błędu może być kilka:

1)     pomyłka w kalkulacjach (arytmetyczna),

2)     brak właściwego zastosowania polityki rachunkowości,

3)     niedopatrzenie, często rozumiane jako brak dochowania należytej staranności,

4)     mylna interpretacja zdarzenia lub ich ciągu,

5)     oszustwo księgowe.

Produktem końcowym księgowań przez osobę, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych, czy też zespół zarządzany przez ta osobę jest sprawozdanie finansowe, które może zostać zniekształcone.

Błąd wykryty przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego

Wiarygodność informacji o wykryciu błędu, a co za tym idzie ewentualnej korekcie sprawozdania finansowego może być uzależniona od momentu, w którym nieprawidłowość zostanie wykryta (przed zatwierdzeniem sprawozdania lub po zatwierdzeniu)

 

W przypadku wystąpienia pierwszej sytuacji należy dokonać odpowiednich zapisów w księgach rachunkowych oraz ponownie sporządzić sprawozdanie finansowe. Odmiennie sposób postępowania będzie wyglądał, jeżeli sprawozdanie to zostało już zatwierdzone.

Przyjąć należy, że właściwa klasyfikacja faktu popełnienia błędu księgowego dotyczącego poprzedniego okresu obrachunkowego to:

1)     pominięcie i/lub brak prawidłowości w sprawozdaniach finansowych jednostki za poprzednie lata obrotowe,

2)     błędy wskazujące na istotne zniekształcenie danych w zatwierdzonych sprawozdaniach,

3)     błędy powodujące możliwość uznania ich za zaburzające zasadę wiernego i rzetelnego obrazu (ang. true and fair view) w myśl art. 4 ust. 1 UoR, powodujące zaburzenie jasności i rzetelności w odniesieniu do sytuacji majątkowej, finansowej, czy chociażby wyniku finansowego jednostki.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

  • Poznasz praktyczne wskazówki dotyczące identyfikacji, korekty i zapobiegania najczęściej występującym błędom księgowym;
  • Sprawdzisz, jak odróżnić błąd istotny od błędu nieistotnego;
  • Będziesz wiedzieć, jak należy postępować w przypadku wykrycia błędów, zarówno przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego, jak i po jego zatwierdzeniu, będziesz też wiedzieć, jakich dokonać zapisów księgowych.

Polecamy też:

Zatwierdzanie sprawozdań finansowych 2024 oraz ich ogłaszanie – obowiązki i terminy. Praktyczny przewodnik

Zatwierdzanie sprawozdań finansowych: co musi wiedzieć księgowy po 31 marca

Oglądaj szkolenie w Akademii Portalu FK:

Zdarzenia po dniu bilansowym, zatwierdzanie i wysyłka sprawozdań finansowych

Bezpieczna księgowość

Bezpieczna księgowość: zidentyfikuj i wyeliminuj najczęstsze błędy rachunkowe

Zwiększ swoją pewność w pracy i unikaj najczęstszych błędów, które mogą kosztować firmę czas i pieniądze. Dowiedz się, jak zminimalizować ryzyko pomyłek w sprawozdaniach finansowych i zadbaj o pełną zgodność z przepisami.

Korzyści dla uczestnika:

  • dowiesz się, jak zidentyfikować i uniknąć najczęstszych błędów rachunkowych, co pozwoli na zwiększenie precyzji i rzetelności sprawozdań finansowych,
  • zminimalizujesz konieczność poprawek i unikniesz potencjalnych problemów podczas kontroli, co przełoży się na większą efektywność pracy,
  • zdobędziesz praktyczne umiejętności w zakresie rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, co pomoże Ci w lepszym zabezpieczeniu firmy przed sankcjami oraz konsekwencjami prawnymi wynikającymi z błędów rachunkowych.

Korekta błędu po zatwierdzeniu sprawozdań finansowych

Pytanie: Bank Spółdzielczy po zatwierdzeniu sprawozdań finansowych i ich publikacji rozpoznał, że błędnie obliczył podatek CIT za zeszły rok i należy zrobić dopłatę. Czy tym podatkiem należy obciążyć koszty? Czy będzie to miało wpływ na zatwierdzone już sprawozdania finansowe z ubiegłego roku? Jakie konsekwencje rodzi ta sytuacja w księgach banku?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • W którym roku podatkowym należy skorygować błąd po zatwierdzeniu sprawozdań?
  • Jak skorygować zaistniały błąd w podatku CIT?

Polecamy też:

Korekta błędów w jednostce budżetowej – sprawdź, o czym pamiętać

Pytanie: Jak prawidłowo w jednostce budżetowej korygować błędy: zapisem ujemnym czy też zapisem przeciwnym? Na przykład dokument zaksięgowany na koncie Wn 402 – Ma 201 § 4300 na konto Wn 402, Ma 201 § 4270 i również Wn 130, Ma 201 zapłata. Jeżeli księgujemy po przeciwnych stronach, to czy należy do któregoś konta sporządzić techniczny zapis ujemny?

Błędy dotyczące przebiegu spisów

Wiążą się one zarówno z przebiegiem spisu, jak i wypełnianiem dokumentacji spisowej.

Ingerencja w program do fakturowania może być dozwolona, jeżeli dokument nie został jeszcze wprowadzony do obrotu

Pytanie:  Faktury jednostki wystawiane są w programie księgowym. W wyniku awarii, po wystawieniu i wydrukowaniu faktury o numerze 997, program nadał kolejnej fakturze ten sam numer. Zostało to zauważone na podglądzie przez osobę wystawiającą, w związku z czym dokument nie został wydrukowany. Następnie programista dopisał literę A do numeru, tak że została wydrukowana faktura z numerem 997A. Czy taka ingerencja w program do fakturowania jest dopuszczalna?

Nieprawidłowy termin płatności faktury

Pytanie:  Otrzymaliśmy fakturę w której błędnie określono sposób zapłaty (na fakturze widnieje adnotacja zapłacono gotówką), podczas gdy nasza firma nie dokonała gotówkowej zapłaty. Chcielibyśmy przelać kwotę zobowiązania na rachunek kontrahenta wobec czego poprosiliśmy go o przedrukowanie faktury z prawidłowym przelewowym sposobem zapłaty, (jednak dostawca stwierdził, że nie może przedrukować faktury). Czy można skorygować ten błąd na fakturze poprzez przekreślenie zapisu ZAPŁATA GOTÓWKĄ i dopisanie ZAPŁATA PRZELEW 14 DNI i umieszczenie podpisu i pieczątki wystawcy faktury?

Korekta błędów w wystawionych rachunkach

Pytanie: Kontrahenci często mylą się w wystawionych rachunkach (np. źle podsumowana sprzedaż, źle napisana kwota słownie). Czy dopuszczalne jest dokonywanie skreśleń na rachunkach? Jeśli nie, to w jaki sposób prawidłowo należy korygować rachunki?

Niedopłaty składek ZUS: czynności i dokumenty korygujące

Pytanie:  Po kontroli z ZUS w 2013 r. została wykryta niedopłata z 2011 r składek ZUS i nadpłata składki zdrowotnej z umowy-zlecenia. Zleceniobiorca zatrudniony na umowę-zlecenie nie jest już naszym współpracownikiem. Nieprawidłowość została spowodowana błędnym oświadczeniem złożonym wnioskodawcy przez zleceniobiorcę odnośnie opłacania składek u innego pracodawcy. W związku z tym, że były zleceniobiorca nie zwróci nam tych składek, zleceniodawca zapłaci je do ZUS z własnych środków. Jakie dokumenty korygujące należy złożyć do ZUS ? Czy trzeba składać korektę do PIT-11 za 2011r. czy dopiero w momencie opłacenia do ZUS, czyli w roku następnym (do lutego 2014 r). Czy odsetki od zaległych składek zapłacone przez zleceniodawcę należy doliczyć do przychodu zleceniobiorcy i wykazać w PIT-11? Czy w Pit -11 należy wykazać kwotę składek ZUS opłaconych przez zleceniodawcę minus nadpłaconej składki zdrowotnej, koszty uzyskania przychodów? A co z kwotą podatku? Czy należy wykazywać ja w poz.58. (zaliczka pobrana przez płatnika). Na kim ciąży obowiązek zapłaty podatku. Czy od niezapłaconych składek ZUS należy naliczyć składki emerytalne i rentowe i zdrowotne, koszty uzyskania przychodów i podatek? Czy opłacone zaległe składki na ubezpieczenie społeczne i składka zdrowotna można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Ujawnienie błędu po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego

Pytanie: Spółka z o.o. po zatwierdzeniu sprawozdania musi dokonać korekty przychodów za 2011 r. Jest to kwota mała i nie wpływa istotnie na rzetelność sprawozdania, wobec czego spółka zamierza dokonać księgowań w roku 2012 w powiązaniu z pozostałymi przychodami operacyjnymi. Ponieważ zmianie uległ przychód za 2011 rok, spółka musi złożyć korektę CIT-8 za 2011 r. i wpłacić wraz z odsetkami zaległy podatek. Czy ten podatek zaksięgowany w 2012 r. na koncie 871 (podatek dochodowy) należy potem gdzieś odejmować w CIT-8 za 2012 r.? Czy należy to wykazać w jakiejś odrębnej kolumnie, czy też wystarczy opisać w informacji dodatkowej?

Jak dokonać korekty nieprawidłowo zaksięgowanego zysku?

Pytanie: Związki zawodowe prowadzące działalność wpłacają wypracowany zysk po zatwierdzeniu sprawozdania na konto związków nieprowadzących działalności w roku następnym. W związku z powyższym na koncie nie kumuluje się zysk z lat ubiegłych i w roku następnym jest zaksięgowany na zmniejszeniu wyniku finansowego. W 2004 roku zysk został przeniesiony na kapitał podstawowy i rezerwy. Od tego momentu mamy wyższy kapitał podstawowy bilansem otwarcia. W jaki sposób należy dokonać korekt? Czy można to zrobić w roku bieżącym? Na jakich kontach ująć operację korygującą, biorąc pod uwagę fakt, że zysk został już wypłacony? Czy zysk wypracowany w związkach nie powiększa funduszu statutowego?

"Nadliczbowa" faktura z lat poprzednich w księgach JSFP

Pytanie:  W 2009 r. została wystawiona faktura sprzedaży, od której odprowadzono należny podatek. Okazało się, że tej faktury nie powinno być w rejestrze sprzedaży, gdyż została wystawiona za usługę której nie wykonano i odbiorca tej faktury nie otrzymał. Wiem, że z podatkowego punktu widzenia powinnam zrobić korektę, ale nie chce robić tej korekty ponieważ musiałabym dokonywać korekty VAT od 2009 r. Czy nienależnie zapłacony podatek mogę ująć jako stratę?

Wykrycie błędu w księgowaniach dotyczących ubiegłego roku- co dalej? (jsfp)

Pytanie:  W kwietniu 2010 r. zostały zakupione szafy kartotekowe na łączną kwotę 5 338,11 zł. Faktura została zaksięgowana: Wn 010/ Ma 201. Amortyzacja została dokonana metodą liniową. Obecnie „wróciłam” do tej faktury i myślę, że faktura została błędnie zaksięgowana, gdyż zakupiono 5 szaf po cenie jednostkowej 958,29zł. W polityce rachunkowości mamy zapisane, że przedmioty do 1500 możemy odpisać bezpośrednio w koszty, od 1500 do 3500 zaliczyć do środków trwałych i dokonać jednorazowego odpisu, powyżej 3500 zaliczyć do środków trwałych i amortyzować liniowo. Czy w takim przypadku powinnam poprawić zapisy, czy poczekać, aż szafy się zamortyzują?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.