imprezy integracyjne

Świadczenia pozapłacowe dla pracowników – PIT, CIT, VAT

Świadczenia pozapłacowe dla pracowników – korzyści i konsekwencje podatkowe

Wśród pozapłacowych benefitów oferowanych obecnie bardzo często pracownikom i współpracownikom znajdują się m.in. imprezy integracyjne, karty multisport czy prywatna opieka medyczna. Ich walor motywacyjny jest bezsporny. Więcej wątpliwości sprawiają skutki podatkowe – księgowi nadal głowią się nad podatkiem PIT (czy dane świadczenie jest przychodem dla pracownikiem), CIT (czy to koszt uzyskania przychodów dla spółki) oraz VAT (odliczać czy nie odliczać). W tekście omawiamy najbardziej popularne świadczenia wraz  z kompleksowym omówieniem ich skutków podatkowych oraz powołaniem najnowszego orzecznictwa w tym zakresie i wyjaśnień skarbówki.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu:

Dowiesz się, jak rozliczać świadczenia pozapłacowe dla pracowników na gruncie PIT, CIT i VAT;

Sprawdzisz aktualne stanowisko skarbówki i wyroki sądów dotyczące skutków podatkowych związanych z imprezami dla pracowników, przekazania kart mulitsport, dofinansowania zajęć relaksacyjnych dla pracowników.

Okładaj też:

LIVE na FB: Jak optymalizować koszty podatkowe na imprezy firmowe, zajęcia sportowe i relaksacyjne dla pracowników

Przeczytaj:

Odliczanie VAT z tytułu zakupów związanych z organizacją imprez integracyjnych

Pytanie: Czy można odliczyć VAT od wydatków na imprezy integracyjne typu piknik firmowo-rodzinny?

Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje podatnikom przede wszystkim w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Związek dokonywanych zakupów z wykonywanymi przez podatników czynnościami nie musi być przy tym związkiem bezpośrednim – także zakupy pośrednio wykorzystywane przez podatników do wykonywania czynności opodatkowanych pozwalają na odliczanie podatku naliczonego (zob. przykładowo wyrok NSA z 29 marca 2011 r., sygn. akt I FSK 571/10).

Powoduje to między innymi, że podatnikom prowadzącym działalność opodatkowaną przysługuje prawo do odliczania kwot podatku naliczonego przy dokonywaniu zakupów związanych z organizacją imprez integracyjnych dla pracowników. Organizacja takich imprez jest bezpośrednio związana z działalnością gospodarczą prowadzoną przez pracodawcę. Służy tej działalności poprzez integrację pracowników oraz przywiązanie do pracodawcy, co przekłada się na lepszą jakość i wydajność ich pracy (zob. przykładowo interpretację indywidualną dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 25 września 2015 r., nr IPPP3/4512-610/15-2/MC czy interpretacje indywidualne dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 grudnia 2017 r., nr 0111-KDIB3-1.4012.473.2017.3.JP oraz z 30 lipca 2019 r., nr 0111-KDIB3-2.4012.318.2019.1.MN).

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Czy można odliczyć VAT od wydatków na imprezy integracyjne.

Warunkiem powstania przychodu jest możliwość przypisania danego świadczenia do konkretnego pracownika

Kiedy wydatki na wielkanocne spotkanie z pracownikami mogą być kosztem firmy

Wyjazd na imprezę jubileuszową firmy – jak rozliczyć

Stawka VAT dla usług organizacji spotkań biznesowych i okolicznościowych

Wydatki na integrację. Poznaj prawidłowy sposób ich rozliczenia i ewidencji

Ujęcie kosztów wyjazdów integracyjnych uzależnione jest od tego, czy zostały one sfinansowane ze środków obrotowych pracodawcy, czy też ze środków funduszu socjalnego. Sfinansowanie przez pracodawcę wyjazdu dla pracowników jest jednym ze świadczeń, jakie może on zaoferować w ramach systemu wynagradzania.

  • 28 maja 2018 r.
  • 187

Opodatkowanie nieodpłatnych świadczeń jest konstytucyjne

Dowóz do pracy i abonamenty medyczne dla pracowników podlegają PIT. Przepisy w tym względzie są zgodne z konstytucją – orzekł 8 lipca 2014 r. Trybunał Konstytucyjny.

Wczoraj Trybunał Konstytucyjny zajął się wnioskiem złożonym przez Konfederację Lewiatan. Chodziło o sprawdzenie zgodności z Konstytucją przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, na podstawie których mogą być opodatkowane tzw. świadczenia pozapłacowe.

Trybunał wyjaśnił, że art. 12 ust. 1 w związku z art. 11 ust. 1 oraz art. 12 ust. 3 w związku z art. 11 ust. 2-2b ustawy o PIT, rozumiane w ten sposób, że „inne nieodpłatne świadczenie" oznacza wyłącznie przysporzenie majątkowe o indywidualnie określonej wartości, otrzymane przez pracownika, są zgodne Konstytucją.

impreza firmowa

Na razie nie ma uchwały NSA w sprawie imprez firmowych

W poniedziałek Naczelny Sąd Administracyjny postanowił zawiesić wydanie uchwały dotyczącej spotkań integracyjnych do czasu, aż Trybunał Konstytucyjny wypowie się w sprawie opodatkowania nieodpłatnych świadczeń.

impreza firmowa

Nie ma podatku od firmowej imprezy

Udział w spotkaniu integracyjnym nie stanowi dla pracownika przychodu, jeżeli nie można przypisać mu konkretnego świadczenia – orzekł WSA w Warszawie.

Jeżeli wartości świadczeń oferowanych przez pracodawcę nie można przyporządkować do konkretnego pracownika, nie ustala się dla niego kwoty przychodu uzyskanego z tytułu finansowania przez pracodawcę kosztów organizowanych imprez – wyjaśnił sąd. To kolejny korzystny dla podatników wyrok dotyczący imprez integracyjnych.

Jakie są skutki podatkowe zorganizowania imprezy integracyjnej dla pracowników?

Pytanie:  Jakie są skutki podatkowe zorganizowania imprezy integracyjnej dla pracowników? Czy  wydatek wynikający z faktury dokumentującej zakup usługi gastronomicznej stanowi koszt uzyskania przychodów? Czy powstaje przychód po stronie pracowników? Czy podatnik ma prawo odliczyć podatek naliczony (VAT) z takiej faktury?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.