Ulga na działalność badawczo-rozwojową

Działalność B+R oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Od 1 stycznia 2025 r.:

• podatnicy mogą odliczyć 100% wszystkich kosztów kwalifikowanych, niezależnie od wielkości zatrudnienia,
• przedsiębiorcy posiadający status  mikroprzedsiębiorcy, małego lub średniego przedsiębiorcy, mogą odliczyć 200% kosztów kwalifikowalnych
• przedsiębiorcy ze specjalnej strefy ekonomicznej mogą korzystać z ulgi B+R. Preferencja polega na odliczeniu tylko tych kosztów kwalifikowanych, które nie były brane pod uwagę przy liczeniu dochodu zwolnionego na podstawie zwolnień strefowych.

 Koszty kwalifikowane, które można odliczyć:  

• koszty zatrudnienia pracowników oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności w wysokości proporcjonalnej do czasu przeznaczonego na działania B+R
• koszty poniesione tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, oraz sfinansowane przez płatnika składki z tytułu tych należności w wysokości proporcjonalnej do czasu przeznaczonego na działania B+R
• nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością B+R,
• nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego  w działalności B+R,
• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową, na potrzeby prowadzonej działalności B+R,
• odpłatne korzystanie czy nabycie usługi korzystania  z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej w działalności B+R,
• nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności B+R,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R,
• koszty uzyskania patentu, ochrony wzoru użytkowego i przemysłowego,
• sprzęt specjalistyczny wykorzystywany bezpośrednio w działaniach B+R,
• wyłącznie w centrach badawczo rozwojowych - odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej i koszty pozostałych ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań.
  
  Wydatki na działalność badawczo-rozwojową możesz ująć w 100% w kosztach uzyskania przychodów i odliczyć je od przychodu. Ponownie wydatki te możesz odliczyć od podstawy opodatkowania. Jeśli twoje przedsiębiorstwo ma status centrum badawczo-rozwojowego (CBR), to odliczenia od podstawy opodatkowania mogą wynosić nawet 200% wydatków. Jeśli więc zastosujesz tę ulgę, to wydatki na działalność badawczo-rozwojową możesz odliczyć dwukrotnie. Najpierw ujmiesz je jako koszt działalności (100%), a następnie odejmiesz od obliczonej już podstawy opodatkowania (dochodu) również w 100% lub 200% (jeśli jesteś CBR i w innych szczególnych przypadkach).