Pytanie: Samorządowa jednostka budżetowa, niebędąca podatnikiem i płatnikiem podatku dochodowego otrzymała fakturę za usługi telekomunikacyjne, w której naliczono również odsetki z tytułu nieterminowej zapłaty poprzednich faktur. Zgodnie z przyjętymi zasadami faktura księgowana jest w dniu jej otrzymania. Jak zaksięgować niezapłacone odsetki?

Odpowiedź:

Zgodnie z postanowieniami art. 20 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2016 r. poz. 1047 ze zm.) do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić, w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej. Ponieważ okresem sprawozdawczym w jednostkach budżetowych jest miesiąc, co wynika z § 25rozporządzenia ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2017 r. poz. 191),odsetki naliczone w fakturze za media należy ująć w księgach rachunkowych w tym samym miesiącu co fakturę za media.

Księgowania

Faktura za usługi telekomunikacyjne wraz z naliczonymi odsetkami

Wn konto 402 „Usługi obce” (analityka: § 4360 – usługi telekomunikacyjne),

Wn konto 751 „Koszty finansowe” (analityka: § 458 odsetki),

Ma konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” (analityka: kontrahent oraz paragraf).

Zapłata faktury za usługi telekomunikacyjne i odsetki

Wn konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” (analityka: kontrahent oraz paragraf),

Ma konto 130 „Rachunek bieżący jednostki” (analityka odpowiednio § 4360 i § 4580).

W przypadku uzyskania decyzji przez jednostkę o umorzeniu uprzednio naliczonych odsetek zapisy księgowe powinny przebiegać następująco:

Odpisanie zobowiązań w związku z ich umorzeniem

Wn konto 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami” (analityka: kontrahent oraz paragraf),

Ma konto 750 „Przychody finansowe”.

Rozporządzenie ministra rozwoju i finansów z 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2017 r. poz. 1911). Rozporządzenie ministra finansów z 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1053 ze zm.).