Nowe ulgi podatkowe w Polskim Ładzie – kto będzie mógł skorzystać z preferencji

Ulga na prototyp

Ulga daje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia takiego produktu na rynek.

Ustawodawca wprowadza nową ulgę obejmującą podatników, którzy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej dokonują produkcji próbnych nowego produktu, który zamierzają wprowadzić na rynek.

Podatnik będzie mógł odliczyć  od podstawy opodatkowania kwotę stanowiącą 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu. Wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Czym jest produkcja próbna

Ustawodawca zdefiniował produkcję próbną, jako: etap rozruchu technologicznego produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych, którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych, przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.

Koszty produkcji próbnej to wydatki pomniejszone o  VAT, z wyjątkiem sytuacji, w których, VAT nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

Jako koszty produkcji próbnej przyjmuje się wydatki poniesione na nabycie lub wytworzenie fabrycznie nowego środka trwałego zaliczonego do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji Środków Trwałych, niezbędnego do uruchomienia produkcji próbnej nowego produktu.

Przykład 1.

Jak Nowak prowadzi działalność gospodarczą w zakresie produkcji szczotek dla włosia konia. W ramach działalności badawczej eksperci stworzyli  nowy środek pielęgnacyjny dla koni. W skutek czego przedsiębiorca chce wykonać testy i próby przed uruchomieniem głównego procesu produkcji tego środka pielęgnacyjnego. Pan Jan osiągnął dochód za 2022 rok w wysokości 1.000.000 zł. Koszty produkcji próbnej wyniosły 400.000 zł. Podatnik ma prawo odliczyć 30% z 400.000 zł, ale nie więcej niż 10% z 1.000.000 zł. W sumie Pan Jan odliczy od podstawy opodatkowania 100.000 zł.