Czy otwierając sklep w Polsce podatnik pracujący w Holandii musi zarejestrować działalność?

Jeśli podatnik holenderski nie będzie miał miejsca zamieszkania w Polsce, to opodatkowaniu PIT będzie podlegał w ograniczonym zakresie, tj. w zależności od przychodów generowanych przez sklep.

Opodatkowanie VAT może odbywać się na zasadach ogólnych albo w systemie VAT marża, gdzie VAT należny nalicza się od marży, a nie od ceny sprzedaży mebli.

Podatnik holenderski może prowadzić działalność gospodarczą jako polski przedsiębiorca albo jako przedsiębiorca zagraniczny.

Zgodnie z art. 13 ust. 1 usdg, osoby zagraniczne z państw członkowskich Unii Europejskiej, państw członkowskich Europejskiego Porozumienia o Wolnym Handlu (EFTA) - stron umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym oraz osoby zagraniczne z państw niebędących stronami umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym, które mogą korzystać ze swobody przedsiębiorczości na podstawie umów zawartych przez te państwa ze Wspólnotą Europejską i jej państwami członkowskimi, mogą podejmować i wykonywać działalność gospodarczą na takich samych zasadach jak obywatele polscy. Natomiast osobą zagraniczną jest osoba fizyczna nieposiadająca obywatelstwa polskiego, osoba prawna z siedzibą za granicą, jednostka organizacyjna niebędąca osobą prawną posiadającą zdolność prawną, z siedzibą za granicą (art. 5 pkt 2 usdg).

Z powyższego wynika, że podatnik z Holandii może prowadzić działalność gospodarczą w Polsce na takich samych zasadach jak obywatele polscy, tj. jako przedsiębiorca krajowy. W tym celu konieczne jest złożenie wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Jeśli jednak podatnik holenderski zdecyduje się prowadzić działalność gospodarczą w Polsce jako zagraniczny przedsiębiorca, to może to uczynić jedynie tworząc oddział oraz gdy przedmiot prowadzonej działalności w Polsce jest taki sam jak działalności gospodarczej prowadzonej w Holandii. Oznacza to, że podatnik holenderski będzie mógł handlować używanymi meblami w Polsce jako przedsiębiorca zagraniczny, jeśli taką działalnością zajmuje się również w Holandii.

Rozpoczęcie działalności w formie oddziału będzie możliwe po uzyskaniu wpisu w rejestrze przedsiębiorców KRS. W tym celu należy złożyć we właściwym sądzie:

• wniosek o rejestrację podmiotu w rejestrze przedsiębiorców/Oddział przedsiębiorcy zagranicznego, główny oddział zagranicznego zakładu ubezpieczeń, zakład reasekuracji – KRS-W10;

• załącznik do wniosku o rejestrację podmiotu w rejestrze przedsiębiorców – KRS-WJ Reprezentant podmiotu zagranicznego;

• załącznik do wniosku o rejestrację podmiotu w rejestrze przedsiębiorców – KRS-WM Przedmiot działalności.

Istotnym z punktu widzenia opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez osobę fizyczna jest miejsce zamieszkania. Jeśli holenderski podatnik po otwarciu sklepu będzie nadal miał miejsce zamieszkania w Holandii, to w Polsce będzie podlegał opodatkowaniu od uzyskiwanych przychodów z działalności gospodarczej w ograniczonym zakresie, tj. w stopniu w jakim uzyskuje je poprzez prowadzony sklep. Taki zakres opodatkowania będzie zarówno w przypadku, gdy podatnik holenderski będzie prowadził działalność poprzez otworzony oddział, jak również po wpisie do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej.

Sprzedaż towarów używanych, którymi są ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż dzieła sztuki, przedmiot kolekcjonerski i antyki może być opodatkowana na zasadach ogólnych, jak w systemie VAT-marża. W tym drugim przypadku podstawą opodatkowania jest marża stanowiąca różnicę między całkowitą kwotą, którą ma zapłacić nabywca towaru, a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku. Stawka podatku wynosi 23%.

   By móc dokonywać sprzedaży w systemie VAT marża uprzednie nabycie używanych mebli powinno nastąpić od:

1. osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem, o którym mowa w art. 15, lub niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej;
2. podatników, o których mowa w art. 15, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
3. podatników, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana zgodnie z ust. 4 i 5;
4. podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była zwolniona od podatku na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113;
5. podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa tych towarów była opodatkowana podatkiem od wartości dodanej na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5, a nabywca posiada dokumenty jednoznacznie potwierdzające nabycie towarów na tych zasadach.

Z treści powyższych przepisów wynika, że jeśli meble będą nabywane od podatników, którzy rozliczają się na zasadach ogólnych, zarówno polskich podatników VAT, jak i podatników od wartości dodanej, np. holenderskich podatników VAT, to nie będzie możliwe zastosowanie systemu VAT marża. W takim przypadku sprzedaż takich mebli podatnik powinien rozliczyć na zasadach ogólnych, co nie wyłącza rozliczania sprzedaży mebli nabywanych od osób fizycznych niebędących podatnikami w systemie VAT marża.

Podatnik może jednocześnie prowadzić sprzedaż na zasadach ogólnych i w systemie VAT marża. W takim przypadku prowadząc ewidencję dla celów VAT, podatnik musi ją prowadzić w taki sposób, by można było wyodrębnić opodatkowanie na zasadach ogólnych, jak i w systemie VAT marża.

Wystawiając fakturę, gdzie podstawą opodatkowania jest marża podatnik nie wykazuje kwoty podatku należnego, ani też stawki podatku. Ponadto w fakturze powinny zostać umieszczone słowa „procedura marży – towary używane” (§ 5 ust. 2 pkt 4 rozporządzenia w sprawie faktur).