Kiedy przedsiębiorca straci szanse na ulgę B+R

Jeżeli w umowie o pracę nie jest wskazane, że dany pracownik został zatrudniony do prac badawczo-rozwojowych, to przedsiębiorstwo nie ma prawa do skorzystania z ulgi – tak wyjaśnił dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach.

Spółka prowadzi działalność w zakresie opracowywania innowacyjnych rozwiązań dotyczących obsługi ruchu turystycznego. Przedsiębiorstwo nie było pewne, czy jest uprawnione do zaliczenia do kosztów kwalifikowanych kosztów pracy pracowników w zakresie projektów badawczo rozwojowych. Spółka wyjaśnia, że w opisach stanowisk pracy nie jest wprost wskazane, że pracownicy biorą udział w projektach badawczo-rozwojowych. Dopiero w przyszłości zamierza wprowadzić odpowiednie zapisy.

Organ podatkowy stwierdził, że przepisy podatkowe wprowadzające ulgę na działalność badawczo-rozwojową, posługują się pojęciem „pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej”. Oznacza to, że nie chodzi tu o „jakichkolwiek” pracowników podatnika prowadzącego działalność badawczo-rozwojową, ale o pracowników zatrudnionych ściśle w tym celu.

KOMENTARZ EKSPERTA

Tomasz Krywan
doradca podatkowy

Przepisy art. 18d ustawy o CIT oraz art. 26e ustawy o PIT przewidują możliwość odliczania od podstawy opodatkowania kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Jest to tzw. ulga B+R.

W ramach tej ulgi odliczane mogą być, między innymi, należności z tytułu umów o pracę oraz finansowane przez płatnika składki na ubezpieczenie społeczne od tych należności, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej. Komentowana interpretacja zawiera wiele wskazówek, co do zakresu tych odliczeń.

Organ podatkowy w komentowanej interpretacji odniósł się również do sytuacji, gdy w zakres obowiązków określonego pracownika, zatrudnionego w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej, wchodzą czynności związane nie tylko z tą działalnością. W przypadkach takich organ podatkowy uznał, że w ramach ulgi B+R odliczana może być tylko część należności i składek dotyczących wynagrodzenia pracownika ustalana na podstawie ewidencji czasu pracy pracownika.

Wyjaśnienia powyższe uznać według mnie należy za prawidłowe. Wszelkie ulgi podatkowe są bowiem odstępstwem od zasady powszechności opodatkowane, a w konsekwencji dotyczące je przepisy interpretowane powinny być ściśle zgodnie z ich literalnym brzmieniem. W szczególności wykluczona jest rozszerzająca interpretacja takich przepisów (do której prowadziłoby przyjęcie odmiennych od wskazanych powyżej wniosków).

Więcej na ten temat czytaj także w tekstach:

• Jak podatnicy mogą skorzystać dzięki uldze B+R
• Sprawdź, jak skorzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową

Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 24 stycznia 2017 r., nr 2461-IBPB-1-1.4510.335.2016.2.EN