Czy integracyjne wydarzenia dla pracowników mogą stać się kosztem w firmie

Wydatki na integrację zespołu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Wydatki te są związane z prowadzoną działalnością i mają na celu zintegrowanie zespołu, co jest związane przyczynowo-skutkowo z uzyskaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem przychodów.Potwierdza to interpretacja dyrektora KIS nr 0111-KDIB1-2.4010.574.2023.3.MK.

Spółka, która wystąpiła z wnioskiem o interpretację, organizuje spotkania o charakterze szkoleniowo-integracyjnym, integracyjnym oraz imprezy okolicznościowe (np. świąteczne), mające na celu zintegrowanie bądź podziękowanie zespołowi za dobre wyniki w obszarze działalności spółki. Spotkania organizowane są w postaci np.: wyjazdów czy spotkań szkoleniowo-integracyjnych, wyjścia do restauracji, jak również imprez o charakterze sportowym, czy też integracyjno-kulturalnym. Na imprezy zapraszani są wyłącznie pracownicy spółki, udział w imprezach ma charakter dobrowolny.

W ramach organizacji imprez integracyjnych dla pracowników, spółka ponosić będzie wszelkie niezbędne wydatki m.in. usługi hotelowe (nocleg, wyżywienie, sala konferencyjna), warsztaty/atrakcje zespołowe o charakterze integracyjnym/motywacyjnym, koszty dojazdu do miejsca spotkania, ubezpieczenie, usługi kulturalno-edukacyjne (np. bilety do teatru).

Imprezy nie są wystawne ani okazałe, ich celem jest „inwestowanie” środków spółki w pracowników. Czy spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wydatki na organizację imprez integracyjnych dla pracowników opisanych w stanie faktycznym? Przedsiębiorstwo uważało, że tak. Organ podatkowy przyznał spółce rację.

Aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił dla niego koszt uzyskania przychodu, muszą być spełnione następujące warunki:

   - wydatek został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),

   - jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,

   - pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

   - poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

   - został właściwie udokumentowany,

   - nie może znajdować się w grupie wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Organizowane imprezy mają na celu poprawę komunikacji w różnorodnych zespołach, integrację i niwelowanie różnic w zespołach o zróżnicowanej strukturze, a w konsekwencji zwiększenie zaangażowania pracowników, co sprzyja poprawie współpracy między pracownikami.

Spotkania pracownicze mają też na celu poprawę relacji między pracownikami, co bezpośrednio wpływa na efektywne wyniki projektowe. Udział pracowników w firmowych imprezach integracyjnych ma więc na celu przyczynienie się do utrzymania motywacji do należytego wykonywania obowiązków i odpowiedniego poziomu satysfakcji z pracy, co stanowi zachętę do dalszej pracy w spółce.

W konsekwencji wydatki na organizację opisanych imprez o charakterze integracyjnym, spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS, nr 0111-KDIB1-2.4010.574.2023.3.MK