Kalkulator: Ryczałt przedsiębiorcy

Sprawdź kalkulator ryczałtu, aby ustalić, jak ostatnie zmiany wpływają na rozliczenia przedsiębiorcy stosującego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Ryczałt pozwala prowadzić uproszczoną księgowość (ewidencję przychodów), a stawki podatku zależą od rodzaju prowadzonej działalności i wynoszą od 2% do nawet 17%. Warto pamiętać, że w rozliczeniu podatkowym nie uwzględniamy kosztów uzyskania przychodów.

Od 2023 roku ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są obligatoryjnie opodatkowane przychody uzyskiwane z tytułu najmu prywatnego, czyli najmu prowadzonego poza działalnością gospodarczą.

Z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych zostały wyłączone niektóre rodzaje działalności.

Ryczałtem nie mogą się rozliczać przedsiębiorcy, którzy dokonali reorganizacji prawnej swojej działalności, ani przedsiębiorcy świadczący usługi na rzecz byłego pracodawcy.

Z ryczałtu nie skorzystają osoby, które:

• opłacają w tym samym roku podatek w formie karty podatkowej
• korzystają z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego
• osiągają w całości bądź części przychody z prowadzenia apteki
• osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych
• osiągają w całości bądź części przychody z działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych
• wytwarzają wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym – z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Ryczałtu nie można też wybrać, w roku podatkowym, w którym podatnik podejmuje działalność po zmianie:

• z działalności wykonywanej samodzielnie na działalność wykonywaną w formie spółki z małżonkiem
• z działalności wykonywanej w formie spółki małżonków na działalność wykonywaną przez jednego lub każdego z małżonków
• z działalności prowadzonej samodzielnie przez jednego małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
• jeżeli przed zmianą którykolwiek z małżonków opłacał z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na zasadach ogólnych. W takim przypadku ryczałt będzie można wybrać dopiero w kolejnym roku podatkowym.

Przedmiotem opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są przychody z:

• działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie
• działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych
• działalności gospodarczej prowadzonej w formie spółki jawnej osób fizycznych
• przedsiębiorstwa w spadku
• spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku.

Niektóre przychody nie stanowią podstawy opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych zostały zwolnione między innymi:

• przychody uzyskane z odpłatnego zbycia zabytku ruchomego, takiego jak muzeum czy biblioteka
• odszkodowania za szkody w środku trwałym – z wyłączeniem samochodów osobowych – w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego
• przychody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5
• świadczenia otrzymane w ramach działań aktywizacyjnych, o których mowa w ustawie o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy
• jednorazowe środki otrzymane na podjęcie działalności gospodarczej
• dotacje z budżetu państwa otrzymane na dofinansowanie przedsięwzięć realizowanych w ramach Specjalnego Przedakcesyjnego Programu na Rzecz Rolnictwa i Rozwoju Obszarów Wiejskich (SAPARD)
• oprocentowanie otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych, a także oprocentowanie zwrotu różnicy podatku od towarów i usług
• wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn.

Osiągnięty przychód podatnik na ryczałcie może pomniejszyć między innymi o:

• straty podatkowe z lat ubiegłych
• składki na ubezpieczenie społeczne (które nie zostały odliczone od dochodu lub zaliczone w koszty uzyskania przychodów, gdy jesteś również podatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych)
• wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE)
• wydatki na cele rehabilitacyjne
• wydatki na internet do kwoty 760 zł w danym roku
• darowizny przekazane na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe
• ulgę z tytułu krwiodawstwa
• wydatki poniesione na termomodernizację
• ulgę na zabytki.

Podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych – składają PIT-28 za 2024 rok do 30 kwietnia 2025 roku. Podatek ryczałtowy za grudzień oraz ostatni kwartał należy zapłacić nie później niż 20 stycznia 2025 r.

Od 15 lutego w portalu podatkowym są udostępniane zeznania PIT-28 za rok poprzedni, przygotowane na podstawie danych posiadanych przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Jeżeli przed końcem lutego podatnik zaakceptuje zeznanie udostępnione w portalu podatkowym bez wprowadzenia zmian albo po wprowadzeniu zmian, będzie to jednoznaczne ze złożeniem zeznania PIT-28.

Polski Ład wprowadził zmianę w definicji wolnego zawodu i zmodyfikował niektóre stawki ryczałtowców. Po zmianach mamy:

14% stawka ryczałtu dla osób świadczących usługi:

• w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),
• architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),
• w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);

12% stawka ryczałtu dla osób świadczących usługi w zakresie:

• związanych z wydawaniem:

– pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,

– pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),

– pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),

– oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,

• związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).

Polski Ład wprowadził dla ryczałtowców zmiany w składce zdrowotnej. Wysokość składki zdrowotnej dla przedsiębiorcy opodatkowanego ryczałtem wynosić 9% podstawy wymiaru. Jej wysokość zależy od przychodów, potrzebne jest też przeciętne miesięczne wynagrodzenie ogłaszane przez GUS.

W przypadku przedsiębiorców, którzy rozliczają się na zasadzie ryczałtu miesięczna składka zdrowotna w 2025 roku wynosi ryczałt kwotowy od 461,66 zł do 1.384,97 zł miesięcznie (do obliczenia tej wysokości składki zdrowotnej było potrzebne Obwieszczenie Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego z  22 stycznia 2025 roku w sprawie przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, w czwartym kwartale 2024 roku).

Średnim wynagrodzenie w przedsiębiorstwach za czwarty kwartał ubiegłego roku wyniosło
8 549,18 zł. Dane GUS przełożą się na miesięczną składkę zdrowotną przedsiębiorców na ryczałcie w następujący sposób:

• przedsiębiorcy o rocznych przychodach do 60 tys. zł zapłacą: 9% x 60% x 8 549,18 = 461,66 zł miesięcznie,
• przedsiębiorcy o rocznych przychodach od 60 tys. zł do 300 tys. zł zapłacą: 9% x 100% x 8 549,18 = 769,43 zł miesięcznie;
• przedsiębiorcy o rocznych przychodach powyżej 300 tys. zł zapłacą: 9% x 180% x
  8 549,18 = 1 384,97 zł miesięcznie.

Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych można stosować w przypadku przychodów:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie,
• wyłącznie z tytułu udziału w spółce – od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników,

- jeżeli przychody tych podatników w 2024 roku nie przekroczyły równowartości w złotych 2.000.000 euro.