Odliczenie VAT od najmu lokali dla pracowników – sprawdź, czy możesz skorzystać

Spółka argumentowała, że skoro jej wydatki mają pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi, to przysługuje jej prawo do odliczenia podatku od tych wydatków.

Zdaniem NSA, wydatki nie powinny być wiązane jedynie z czynnościami polegającymi na udostępnieniu lokali pracownikom/zleceniobiorcom/kontrahentom. Analizy należy zaś dokonywać w szerszym kontekście. Istotne jest więc to, że lokale mieszkalne będą przez Spółkę udostępniane pracownikom, zleceniobiorcom lub kontrahentom w związku ze świadczeniem usług dla tejże Spółki. Udostępnienie lokali mieszkalnych będzie uzasadnione okolicznościami powodującymi obecność wspomnianych osób w celu wykonywania pracy na rzecz Spółki, stosownie do jej aktualnych potrzeb jako pracodawcy, zleceniodawcy czy usługobiorcy.

NSA przypomniał więc, że w orzecznictwie ukształtował się, obecnie dość powszechnie akceptowany pogląd, iż brak wystąpienia konkretnej transakcji opodatkowanej (brak bezpośredniego przyporządkowania – zakup/sprzedaż) nie zawsze musi prowadzić do utraty prawa do odliczenia VAT.

W razie bowiem wydatków zaliczanych do tzw. kosztów ogólnych, mimo że nie istnieje bezpośredni związek pomiędzy zakupem danych towarów i usług a sprzedażą opodatkowaną, to gdy stanowią one element cenotwórczy produktów podatnika (towarów lub usług), pozostając w ten sposób w pośrednim związku z jego opodatkowaną działalnością gospodarczą, prawo do odliczenia z tytułu tych zakupów (wydatków) winno przysługiwać podatnikowi w takim zakresie, w jakim ogólna działalność daje prawo do odliczenia VAT.

Wydatki, jakie spółka zamierza poczynić w związku z najmem lokali, będą zaś miały związek z jej czynnościami opodatkowanymi, skoro podatnik zamierza je poczynić celem stworzenia warunków zatrudniania pracownikom (zleceniobiorcom, kontrahentom).

 Innymi słowy, jeśli sporne wydatki nie mają bezpośredniego odzwierciedlenia w osiąganych obrotach, to ich poniesienie warunkuje uzyskanie obrotu opodatkowanego VAT, poprzez „zabezpieczenie utrzymania źródła przychodu”. W efekcie podatnik powinien mieć prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z ich poniesieniem.

NSA potwierdził, że odliczenie VAT od najmu lokali dla pracowników może być uzasadnione, jeśli wydatki te mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną spółki. Wydatki poniesione na wynajem, media oraz wykończenie lokali mogą stanowić koszty ogólne, które wpływają na utrzymanie źródła przychodu i tym samym uzasadniają prawo do odliczenia podatku. Podatnicy powinni analizować swoje wydatki w kontekście całokształtu działalności gospodarczej, a nie tylko przez pryzmat bezpośredniej transakcji sprzedażowej.