Jak rozliczać VAT od napiwków? Stanowisko skarbówki i wskazówki eksperta

Podstawy VAT: co podlega opodatkowaniu VAT

Podatek od towarów i usług (w skrócie VAT od ang. value added tax) jest podatkiem pośrednim nakładanym na towar i usługi. W Polsce, jak i w wielu innych krajach, obowiązują różne stawki tego podatku, w zależności od rodzaju towarów czy usług.

W kontekście napiwków ważne jest zrozumienie, że podatek VAT dotyczy profesjonalnego obrotu, zatem czynności dokonywanych w ramach opodatkowanej działalności gospodarczej. W konsekwencji napiwki, które stanowią w istocie dobrowolną gratyfikację udzielaną przez klienta (np. restauracji), co do zasady znajdą się poza zakresem VAT.

Kiedy otrzymanie napiwku skutkuje koniecznością zapłaty VAT

W praktyce, napiwki przekazywane są przez klientów bezpośrednio pracownikom. Może być również tak, że dobrowolnie udzielony napiwek zostanie przekazany pracownikom przez pracodawcę. W takiej sytuacji czynności te nie będą podlegać opodatkowaniu VAT. Napiwek nie będzie stanowił bowiem zapłaty za towar lub usługę. W konsekwencji napiwki dobrowolne udzielane/przekazywane nie powinny być wliczane do podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.

Powyższe stanowisko znajduje poparcie w wyroku Naczelnego Sądu Administracyjnego z 17 października 2010 r. o sygn. I FSK 1917/09. W wyroku tym sąd jednoznacznie podkreślił, że: „napiwki pozostają poza systemem opodatkowania VAT, jeżeli są dawane dobrowolnie”.