ujęcie w bilansie

Kiedy nie trzeba sporządzać skonsolidowanego sprawozdania finansowego?

Pytanie:  Proszę o wyjaśnienie, w której części bilansu, należy ująć przekazanie gotówki (20 tys. EUR) z przeznaczeniem na kapitał dla naszej firmy powiązanej z nami przez osobę zarządzającą. Jest to firma z własnym NIP, własnymi rozrachunkami sama prowadzi dokumentację i odprowadza podatki. Jest to przedsiębiorstwo z Holandii. Czy w takim przypadku obowiązuje nas łączny bilans. Obroty między nami, a firmą holenderską wynoszą rocznie ok 10 tys. PLN.

Ujęcie w bilansie odpisów aktualizujących zależy od prowadzonej ewidencji

Sposób prezentacji w księgach rachunkowych korekty wartości zapasów na dzień bilansowy o odpis aktualizujący zależy od przyjętego w jednostce rozwiązania ewidencyjnego. Sprawdź komentarz eksperta z przykładami.

Odpis aktualizujący może zostać potraktowany jako odchylenie od cen ewidencyjnych danej grupy zapasów (materiałów, towarów, produktów itp.) lub wyodrębniony, jako aktualizacja wyceny danej grupy zapasów spowodowanej utratą wartości. W każdym przypadku odpis pomniejsza wynikającą z ksiąg rachunkowych wartość określonych składników zapasów, a późniejszy częściowy lub całkowity rozchód zapasów pociąga za sobą potrzebę ustalenia części odpisu wymagającego wyksięgowania w ślad za rozchodem.

Skutki uwzględnienia podatku odroczonego trzeba wykazać w sprawozdaniu finansowym

Odroczony podatek dochodowy to oszczędności albo dodatkowe koszty, jakie mogą pojawić się w świetle podatku dochodowego. Wszystkie te informację trzeba uwzględnić zarówno w rachunku zysków i strat, jak i w bilansie.

Jednym z wymogów dotyczących prezentacji wiernego i rzetelnego obrazu jednostki jest ujawnienie w sprawozdaniu finansowym odroczonego podatku dochodowego. Jest to dość pracochłonne zadanie, które wymaga:

  • Zidentyfikowania wartość podatkowej i księgowej aktywów i pasywów;
  • Określenia różnić między tymi wartościami;
  • Stwierdzenia, czy różnice mają charakter trwały czy przejściowy;
  • Określenia, czy powinny skutki różnic być odnoszone wynikowo czy kapitałowo;
  • Zaprognozowania przyszłego czasu rozliczenia różnic;
  • Prawidłowej prezentacji w sprawozdaniu finansowym.

W 2002 r. wszystkie jednostki, które prowadziły księgi rachunkowe miały obowiązek ustalania i prezentacji danych dotyczących podatku odroczonego. Okazało się to dla wielu zbyt skomplikowane.

Zezwolono więc na odstąpienie od ustalania odroczonego podatku dochodowego tym jednostkom, których roczne sprawozdanie finansowe nie podlega obowiązkowi badania i ogłaszania w myśl art. 64 ust. 1 uor ustawy, pod warunkiem że nie zniekształci to obrazu ich sytuacji majątkowej i finansowej.

Oznacza to, jednostki wymienione w art. 64 ust. 1 uor, które mają obowiązek uwzględnienia skutków różnic przejściowych.

Jak poprawnie zaprezentujesz dopłaty do kapitału?

Pytanie: Pracuję jako Główna Księgowa w Spółce z o.o. należącej do Grupy Kapitałowej. Spółka, Uchwałą Wspólników w 2006 r., otrzymała od właściciela (spółki matki) dopłatę zwrotną do kapitału, którą w sprawozdaniu finansowym za 2006 r. wykazała w kapitałach własnych - zyskach zatrzymanych. Taka prezentacja była kontynuowana do końca 2009 r. Przekazanie dopłaty na rachunek zostało rozłożone w czasie na poszczególne transze, a po otrzymaniu dopłat na rachunek bankowy spółki należności z tytułu dopłat do kapitału wyniosły zero. Od 2008 r. spółka uchwałami wspólników zwraca spółce matce transze dopłat do kapitału. W sprawozdaniu finansowym za I kwartał 2010 r. spółka matka poinformowała spółkę o prezentacji dopłat do kapitału jako „inne zobowiązania krótko- bądź długoterminowe”. Czy stanowisko spółki matki jest prawidłowe?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.