studia podyplomowe

Kosztami uzyskania przychodów są wydatki ponoszone przez podatników w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Wydatki wyłączone z kosztów

Ustawodawca wymienił w art. 23 ust. 1 ustawy o PIT wydatki wyłączone z kosztów uzyskania przychodów. Przepis ten nie wymienia wprost wydatków, o których mowa w pytaniu.

Z przepisów ustawy o PIT wynika, że określony wydatek może być uznany za koszt uzyskania przychodu, o ile spełnia łącznie następujące warunki:

1. ma związek przyczynowy z przychodem lub źródłem przychodu i jest poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu,
2. nie jest wskazany na liście wydatków, które nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów, zgodnie z przywołanym art. 23 ustawy,
3. jest właściwie udokumentowany.

Odpowiadając zatem na zadane pytanie, czy wydatek na noclegi związane z przebywaniem w miejscowości, gdzie odbywają się zajęcia na studiach podyplomowych należy ustalić, czy taki wydatek jest związany ze zdobywaniem wiedzy i umiejętności potrzebnych w prowadzonej działalności gospodarczej i ma z nią związek.

Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT (zob. art. 22 ust. 1 ustawy o PIT).

Wydatek w kosztach przedsiębiorcy

Warunkiem uznania wydatku poniesionego przez podatnika za koszt uzyskania przychodów, jest łączne spełnienie następujących przesłanek:

- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik);

- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona;

- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą;

- poniesiony został w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów;

- został właściwie udokumentowany;

- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o PIT nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.