różnice kursowe 2012

Różnice kursowe przy zaliczkach i rozliczeniach

Pytanie:  Spółka cywilna wykonuje usługi architektoniczne dla kontrahenta z Rosji, w związku z którymi faktury są wystawiane w euro z adnotacją, że nie podlega to opodatkowaniu VAT. Do tych usług wystawiane są najpierw faktury na zaliczki, a następnie faktury rozliczeniowe. Na okoliczność błędów powstałych po stronie spółki w fakturach rozliczeniowych ujmowane są również „blokady gwarancyjne”, które stanowią zabezpieczenie dla kontrahenta z Rosji. Gwarancje te zazwyczaj są wypłacane po długim czasie od momentu wystawieniu faktury rozliczeniowej (np kwota gwarancyjna na fakturze z grudnia 2011 r. zostaje zapłacona na rzecz spółki w sierpniu 2012 r.). Faktury zaliczkowe ujmowane są w ewidencji VAT. Na okoliczność uiszczania kwoty gwarancyjnej rosyjski kontrahent żąda dodatkowego dokumentu, podczas gdy po stronie spółki kwota ta dla celów podatku dochodowego oraz VAT była już ujęta w fakturze rozliczeniowej. Dodam jeszcze, że walutowe należności pieniężne są przeliczane na złote w dniu ich wpływu na rachunek bankowy spółki.
- W jaki sposób zaliczyć fakturę zaliczkową w PKPiR do przychodów w momencie wystawienia już faktury rozliczeniowej i po jakim kursie przeliczyć fakturę zaliczkową w momencie rozliczenia dla potrzeb podatku dochodowego?
- Jeżeli prawdą jest, że fakturę zaliczkową trzeba przeliczyć po kursie euro właściwym dla faktury rozliczeniowej, to co zrobić z różnicą jaka zazwyczaj występuję między ewidencją VAT, w której zastosowano kurs waluty właściwy dla zaliczki, a PKPiR? Czy tę różnicę należy gdzieś zaksięgować?
- Czy prawidłowe jest księgowanie gwarancji w PKPiR i w ewidencji VAT zgodnie z datą wystawienia faktury rozliczeniowej (gwarancja jest wliczona w cenę całej usługi i stanowi 10% jej wartości)?
- Czy różnice kursowe, które wystąpią przy otrzymaniu przez spółkę kwoty gwarancyjnej, należy przeliczyć po kursie waluty stosowanym w fakturze rozliczeniowej, czy też po kursie stosowanym np. w nocie obciążeniowej?

Rozliczanie różnic kursowych metodą podatkową

Pytanie:  Sp. z o.o. dokonała wyboru rozliczania różnic kursowych metodą podatkową, posiada rachunek bankowy pln i euro. Kontrahenci zagraniczni dokonują wpłat na rachunek eur. Za nabycia od kontrahentów zagranicznych sp. z o.o. dokonuje płatności z rachunku eur. Spółka stosuje metodę bieżącej wyceny na rachunku euro - metoda FIFO. Dokonujemy zakupu dewiz po kursie negocjowanym. Obciążenie nabycia następuje z rachunku pln. Kurs negocjowany jest w związku z tym znany. Wpłaty od kontrahentów zagranicznych na konto eur spółka wprowadza do ksiąg handlowych po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień wpłaty. Przy zapłacie zobowiązań zagranicznych spółka stosuje kurs  dewiz, po jakim były przyjęte najwcześniej do ksiąg handlowych, czyli np. kurs negocjowany nabycia dewiz lub kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania wpłaty - przy wpłacie od kontrahenta zagranicznego. Czy kursy dewiz stosowane przez firmę sę właściwe? W których sytuacjach powstaną różnice kursowe?

Różnice kursowe po zmianach od 1 stycznia 2012 r. stanowisko organów podatkowych

Pytanie:  Jak prawidłowo od 1 stycznia 2012 r. rozliczać różnice kursowe powstające na rachunku bankowym? Czy do wypływów i wpływów na rachunek walutowy, powinniśmy stosować średnie kursy NBP z dnia poprzedniego? Jeśli taki sposób jest prawidłowy, to w jaki sposób rozliczać różnice kursowe powstające na środkach pieniężnych?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.