odliczenie VAT od towarów

Dowiedz się, kiedy wydatki na CSR dają prawo do odliczenia VAT

Dowiedz się, kiedy wydatki na CSR dają prawo do odliczenia VAT

Wiele firm ponosi wydatki na nabycie towarów i usług w związku z realizacją społecznej odpowiedzialności (CSR). Czy tego typu koszty dają prawo do odliczenia od nich VAT? Poznaj aktualne stanowisko organów podatkowych i sądów.

Archiwalny Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2024 r., poz. 361)

W spisie z natury przedsiębiorca ujmuje nie tylko towary przeznaczone do odsprzedaży

Podatnik, który zdecyduje się na zamknięcie firmy ma obowiązek sporządzenia spisu z natury towarów, które pozostały na moment likwidacji w prowadzonej działalności i od których przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Niedopełnienie tych wymogów wiąże się z obowiązkiem skorygowania wcześniejszych rozliczeń.

Podatniczka zlikwidowała działalność gospodarczą 31 lipca 2013 r., wykreśliła firmę w  CEIDG oraz złożyła do urzędu skarbowego VAT-Z. Działalność gospodarcza prowadzona była w zakresie sprzedaży materiałów opałowych: miał, węgiel orzech, węgiel gruby, węgiel brunatny. Sprzedaż towarów opodatkowana była stawką 23%. Towar został w całości sprzedany i udokumentowany fakturą VAT w dniu likwidacji działalności. Na dzień likwidacji działalności tj. 31 lipca 2013 roku remanent likwidacyjny wynosił 0,00 zł. Wnioskodawczyni złożyła oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego o wielkości remanentu. Na dzień likwidacji działalności pozostała na stanie jeszcze: waga pomostowa oraz 500 litrów oleju napędowego, których nieujęto w spisie.

Podatniczka zapytała ministra finansów, czy postąpiła prawidłowo, nie uwzględniając pozostałych na dzień likwidacji środków trwałych, tj. wagi pomostowej i oleju napędowego niewykorzystanego w działalności w wykazie wyposażenia i środków trwałych składników majątku na dzień likwidacji działalności (31 lipca 2013 r.), a nie w spisie remanentowym na dzień likwidacji. Uważała, że w spisie remanentowy na dzień likwidacji należy uwzględnić jedynie towary handlowe przeznaczone do odsprzedaży (węgiel i miał).

Tomasz Hatylak, doradca podatkowy, kancelaria prawna Squire Sanders Święcicki Krześniak sp.k.

Oddział zagranicznej firmy ma prawo do odliczenia VAT

Gdy zarejestrowany w Polsce odział brytyjskiej spółki kupuje towary i usługi na rzecz centrali, to przysługuje mu odliczenie podatku od towarów i usług. Istotne jest jednak to, aby zagraniczny przedsiębiorca zajmował się czynnościami opodatkowanymi.

Spółka z siedzibą w Wielkiej Brytanii utworzyła w Polsce oddział, który świadczy na rzecz centrali wiele czynności, mających bezpośredni wpływ na funkcjonowanie zagranicznej firmy.

Spór dotyczył tego, czy oddział może od takich zakupów odliczyć VAT.
Zdaniem polskiej firmy − tak.

Z takim stanowiskiem nie zgodził się organ podatkowy i WSA w Gliwicach, do którego sprawa trafiła. Ostatecznie oddział wniósł skargę kasacyjną do NSA, a sąd przyznał polskiemu przedsiębiorcy rację. NSA potwierdził tym samym prawo polskiego oddziału zagranicznej spółki do odliczenia VAT od nabywanych w Polsce towarów i usług związanych z czynnościami wykonywanymi przez oddział na rzecz centrali.

Tomasz Hatylak, doradca prawny w kancelarii Squire Sanders Święcicki Krześniak przypomina, że warunkiem odliczenia jest to, aby zagraniczna spółka wykazała związek pomiędzy zakupami oddziału w Polsce a swoją działalnością za granicą.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.