kary umowne

Kary umowne w estońskim CIT – sprawdź, czy to wydatki niezwiązane z działalnością

Wydatki niezwiązane z działalności gospodarczą, to problem dla wielu podatników na estońskim CIT. Ostatnio fiskus zmienia zdania w sprawie kar umownych. Poznaj aktualne stanowisko i dowiedz się, czy kary umowne podlegają opodatkowaniu estońskim CIT.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał interpretację indywidualną w kwestii opodatkowania estońskim CIT zapłaconych przez spółkę kar umownych. Przedmiotem opodatkowania CIT oprócz dochodu z podzielonego zysku są również wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą. W ustawie o CIT nie ma pojęcia tego rodzaju wydatków, w związku z czym zwrócenie się spółki z wnioskiem o wydanie interpretacji było jak najbardziej zasadne, gdyż rozwiewało jej wątpliwości, co do kwalifikacji podatkowej zapłaconych kar umownych.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu:

Poznasz najnowsze stanowisko fiskusa dotyczące tego, czy kary umowne w estońskim to wydatki niezwiązane z działalnością.

Polecamy też:

Jakub Rychlik
30 września 2024 r.
CIT

Kary umowne za wadliwe przygotowanie wysyłki towaru – czy można zaliczyć do kosztów podatkowych

Czy kary umowne za wadliwość w zakresie zabezpieczenia, opakowania i dostarczenia towaru mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów? W tej sprawie wypowiedział się ostatnio NSA. Sprawdź skutki tego wyroku dla podatników i komentarz eksperta z KPMG.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak orzekł NSA w kwestii tego, czy kary umowne za wadliwość w zakresie zabezpieczenia, opakowania i dostarczenia towaru mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Czytaj też:

Kara za nieterminowe dostarczenie towaru wolnego od wad a koszty podatkowe

Rekompensata za niezrealizowaną usługę – jak ująć w KPiR

Jacek Drosik
22 marca 2024 r.
PIT

Kary umowne za opóźnienie w dostawie towarów – czy zaliczysz do kosztów podatkowych

Zdaniem skarbówki kary umowne za opóźnienie w dostawie towarów podlegają w każdym przypadku wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów. Bardziej przychylny pogląd wyrażany jest w orzecznictwie. W niektórych przypadkach pomocne mogą być także przepisy szczególne wprowadzone w związku z COVID-19. Jak postąpić w praktyce? Skorzystaj ze wskazówek eksperta.

Problem: Spółka zawarła z odbiorcą umowę dostawy towarów. Produkty będące przedmiotem umowy importowane są z Dalekiego Wschodu. Ze względu na zakłócenia w globalnych łańcuchach dostaw, związane z epidemią wywołaną zakażeniami wirusem SARS-CoV-2, spółka nie była w stanie dochować umówionych terminów. Dlatego odbiorca naliczył przewidzianą w umowie karę za każdy dzień opóźnienia. Czy kara umowna, którą zapłaci spółka, będzie mogła stanowić koszt podatkowy?

Rozwiązanie: Kary umowne za opóźnienie w dostawie towarów nie powinny być kwalifikowane jako bezwzględnie wyłączane z kosztów uzyskania przychodów. W konsekwencji powinny stanowić koszt podatkowy, gdy opóźnienie nastąpiło z przyczyn niezależnych – a nie z winy (zaniedbania) podatnika. Stanowisko to nie jest niestety pozbawione ryzyka podatkowego. W przypadku spółki możliwość kwalifikacji kary umownej jako kosztu podatkowego wynika jednak dodatkowo także z przepisów szczególnych w związku z COVID-19.

Zobacz też:

Kary umowne i odszkodowania – sprawdź co z VAT

Kary za przestępstwa i wykroczenia skarbowe w 2022 roku wzrosły

Kary umowne wyłączone z kosztów uzyskania przychodów

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług (art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT).

Czytaj też:

Jak ujmować koszty operacyjne podstawowej działalności gospodarczej w wariancie porównawczym

Takie kary umowne są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów bez względu na okoliczności, które doprowadziły do konieczności ich zapłaty. Także w sytuacji, gdy wydatek z tytułu kary umownej ponoszony jest w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów – nie może być potrącony jako koszt podatkowy.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

jakie jest stanowisko skarbówki dotyczące zaliczania do kosztów podatkowych kar umownych za opóźnienia w dostawie towarów;
jaki pogląd dominuje w orzecznictwie;
co mówią przepisy covidowe w odniesieniu do kar umownych i zaliczaniu ich w koszty podatkowe.

Arkadiusz Juzwa
3 marca 2022 r.
CIT

Kary umowne i odszkodowania – sprawdź co z VAT

Pytanie: Gmina na początku w 2018 r. zawarła umowę z firmą X na dostawę energii elektrycznej. Jesienią 2018 roku firma X rozwiązała z gminą umowę z przyczyn wykonawcy umowy. W następstwie tego inna firma dostarczała nam energię rezerwową po cenie nawet czterokrotnie wyższej za 1 kWh energii elektrycznej niż mieliśmy w umowie ze spółką X. Zgodnie z postanowieniami zawartej umowy z firmą X, gmina naliczyła karę umowną za rozwiązanie umowy w trybie natychmiastowym z przyczyn leżących po stronie wykonawcy notą obciążeniową w wysokości 10 % szacunkowej wartości wynagrodzenia. Drugą notą obciążeniową gmina obciążyła tą samą firmę X o wartość powstałej szkody tzn. różnicę między ceną, jaką gmina płaciła za energię elektryczną sprzedawcy rezerwowemu, a ceną jaką miała w umowie z firmą X. W 2018 roku od części faktur wystawionych przez dostawcę rezerwowego w zawyżonej wysokości dotyczących hydroforni, oczyszczalni ścieków, budynku urzędu gminy, był odliczany VAT w wysokości 25%, gdyż taki mieliśmy za 2018 r. wyliczony prewspółczynnik. Obecnie wysłaliśmy wezwanie do zapłaty firmie X wraz z dwoma notami obciążeniowymi. Czy otrzymując zapłatę za notę nr 1 i 2 czynność ta będzie podlegała opodatkowaniu VAT?

Kary umowne i odszkodowania – czy zaliczysz do kosztów podatkowych

Na podstawie tarczy 4.0 podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych zapłacone kary umowne i odszkodowania m.in. z tytułu wad dostarczonych towarów, jeżeli wada powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego/stanem epidemii. W praktyce przepisy wprowadzają sporo niejasności.

Kary umowne oraz odszkodowania w koszty podatkowe. Czy to możliwe?

Tarcza 4.0 wprowadziła ważne ułatwienie dla przedsiębiorców. Będą oni mógli zaliczyć do kosztów podatkowych zapłacone kary umowne i odszkodowania m.in. z tytułu wad dostarczonych towarów, jeżeli wada powstała w związku ze stanem zagrożenia epidemicznego/stanem epidemii.

22 lipca 2020 r.
Nr 180 - Sierpień 2020

Maksymalna wysokość kary pieniężnej jest ściśle określona

Rozliczenie kar umownych z tytułu nieterminowego wykonania robót budowlanych

Potrącona kara umowna związana z niedochowaniem terminu wykonania robót stanowi dla instytucji zlecającej dochód, który należy odprowadzić do jednostki macierzystej. Ewentualny zwrot kary po orzeczeniu sądowym należy zaklasyfikować do par. 460.

3 lutego 2020 r.
Sektor Publiczny

Kary umowne za nieterminowe wykonanie robót budowlanych – RIO wyjaśnia, jak rozliczyć

Potrącona kara umowna, związana z niedochowaniem terminu wykonania robót, stanowi dochód instytucji zlecającej, który odprowadza się do jednostki macierzystej. Ewentualny zwrot kary po orzeczeniu sądowym należy zaklasyfikować do § 460.

Kary ujmuje się w przychodach spółki

Pytanie: Spółka wystawiła notę księgową na kary umowne z tytułu opóźnień w realizacji umowy inwestycyjnej. Nota została dostarczona do kontrahenta, który się z nią nie zgodził kwestionując zasadność wystawienia obciążenia. Sprawa trafiła do sądu. Kary zostały zaewidencjonowane w przychodach spółki. Czy na taką należność należy utworzyć odpis aktualizujący? Jak powinny wyglądać księgowania takich operacji?

Kary umowne mogą być kosztem uczestnika konsorcjum

Pytanie: Podatnik wraz z trzema innymi spółkami zawarł umowę konsorcjum, które wzięło udziału w przetargu na roboty budowlane. Umowa stanowi, że członkowie konsorcjum odpowiadają solidarnie za wszelkie zobowiązania. Zawarty kontrakt przewidywał kary umowne m.in. za zwłokę w przypadku uchybienia terminowi uzyskania przez konsorcjum wszystkich wymaganych kontraktem świadectw przejęcia dla danego kontraktu. Podatnik wykonał w terminie swoją część kontraktu, za co otrzymał całe wynagrodzenie, które zaliczył do przychodu podatkowego. Inne spółki jednak nie wykonały w terminach oznaczonych w kontrakcie swojej części prac. Podatnik, na bazie umowy konsorcjum i kontraktu, jest zobowiązany do zapłaty kar umownych z tytułu nieterminowego wykonania prac. Jak zapisać w księgach rachunkowych to zdarzenie?

19 maja 2014 r.
Ekspert odpowiada

Kary ujmuje się w przychodach spółki

14 lutego 2014 r.
Ekspert odpowiada

Kary umowne za nieterminowe zakończenie prac budowlanych są dla firmy kosztem podatkowym

Jeżeli przedsiębiorca działa przy zachowaniu należytej staranności, a naliczone kary wynikają z okoliczności, na które nie ma wpływu i są związane z uzyskiwanym przychodem, to są poniesione w celu zachowania oraz zabezpieczenia źródła przychodu. W konsekwencji taki wydatek ma prawo zaliczyć do kosztów – potwierdził minister finansów w wydanej interpretacji.