Rozliczenie nadpłaty składek emerytalno - rentowych dla pracownika

W praktyce oznacza to, że od przychodów stanowiących podstawę naliczenia składek ZUS, po przekroczeniu w/w limitu, naliczane są tylko składki na ubezpieczenia: chorobowe, wypadkowe, zdrowotne, FP i FGŚP. Należy pamiętać, że zaniechania naliczania składek em/rent należy w tym przypadku zastosować również u osób przebywających na urlopach macierzyńskich i wychowawczych.

Ustalenie momentu przekroczenia podstawy naliczeń pracodawca dokonuje na podstawie oświadczenia pracownika, własnej dokumentacji bądź informacji otrzymanej z ZUS. W przypadku kiedy ma wątpliwości co do poprawności danych uzyskanych od pracownika może samodzielnie wystąpić do ZUS z wnioskiem 
o ustalenie dla niego momentu przekroczenia (formularz ZUS-EPW-P). Gdyby jednak doszło do powstania zaległości składkowej z powodu błędnie otrzymanych danych do spłaty całości zadłużenia zobowiązany jest ubezpieczony.

Pojawienie się nadpłaty składek em/rent wiąże się z powstaniem niedopłaty składki zdrowotnej. Nadpłacone składki (bez pomniejszenia o składkę zdrowotną) stanowią przychód pracownika. Pracodawca zobowiązany jest do sporządzenia korekt deklaracji ubezpieczeniowych oraz do rozliczenia i zwrotu niesłusznie pobranych kwot na bieżącej liście płac. Nienależnie pobrane składki em/rent pomniejszone o niedopłatę składki zdrowotnej, jeśli pracodawca nie wystąpi z wnioskiem o ich zwrot, ZUS zalicza na poczet zaległy, bieżących bądź przyszłych zobowiązań. Tym samym, jeżeli pracodawca nie ma żadnych zaległości z tyt. opłat ZUS to teoretycznie z bieżących należności może potrącić kwotę nadpłaty – w praktyce jednak przed potrąceniem zalecane jest wcześniejsze rozliczenie kont w ZUS.

Poniżej przykładowe rozliczenie kwoty zwrotu dla pracownika (przy zastosowaniu zwykłych kosztów uzyskania przychodu i brak PIT 2):