Limity odliczeń w podatku dochodowym od osób fizycznych - odliczenia od dochodu

Rodzaj odliczenia

Wysokość odliczenia

Ulga rehabilitacyjna

a)     cele określone w art. 26 ust. 7a pkt 1-3, 4-6b, 9-11, 13 i 15 ustawy

wydatki w wysokości faktycznie poniesionej w roku podatkowym

b) pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne

kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł

c)    opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa

kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł

c)      utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej

kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł

d)     używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16 roku życia

kwota nieprzekraczająca w roku podatkowym 2.280 zł

e)     zakup leków, których stosowanie zalecił lekarz specjalista

Wydatki w części przekraczającej w danym miesiącu kwotę 100 zł

Darowizny przekazane na:

a)      rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a ustawy)

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

b)     cele kultu religijnego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. b ustawy)

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

c)      cele krwiodawstwa (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. c ustawy)

kwota odpowiadająca wysokości iloczynu kwoty rekompensaty określonej przepisami wydanymi na podstawie art. 11 ust. 2 ustawy o publicznej służbie krwi i litrów oddanej krwi lub jej składników, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

d)     cele kształcenia zawodowego (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. d ustawy)

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

e) cele zapewnienia przygotowania i realizacji inwestycji w zakresie odbudowy Pałacu Saskiego, Pałacu Brühla oraz kamienic przy ulicy Królewskiej w Warszawie (art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. e ustawy o PIT)

w wysokości dokonanej darowizny, nie więcej jednak niż kwota stanowiąca 6% dochodu

UWAGA
Łączna kwota odliczeń z tytułów  w pkt a-e nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu.

Ulga internetowa

Odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z ulgi internetowej.

wydatki w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł

Wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego

wpłaty dokonane przez podatnika w roku podatkowym, do wysokości określonej rocznie w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego.

W 2025 r. limit wpłat na IKZE wynosi:

    - 15.611,40 zł - dla osób prowadzących działalność gospodarczą, w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych;

    - 10.407,60 zł - dla pozostałych osób

Ulga na działalność badawczo-rozwojową

Kwota kosztów kwalifikowanych (100-200%) ustalona zgodnie z art. 26e ustawy o PIT

Ulga termomodernizacyjna

nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem

W ramach praw nabytych - ulga odsetkowa

odliczenie obejmuje wyłącznie odsetki od tej części kredytu, która nie przekracza kwoty 515.340 zł dla inwestycji zakończonych w 2025 r.

Składki członkowskie zapłacone na rzecz związków zawodowych

w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 840 zł

Ulga na prototyp

kwota stanowiąca 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu

Wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej

Ulga wspierająca działania służące zwiększeniu sprzedaży produktów - tzw. ulga na ekspansję

kwota kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1.000.000 zł w roku podatkowym

Ulga na wsparcie sportu, kultury oraz szkolnictwa wyższego i nauki

kwota stanowiąca 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

Kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej.

Ulga na zabytki  obejmująca wydatki poniesione:
    

 

a) w roku podatkowym na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków,

b) w roku podatkowym na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się ewidencji zabytków.

kwota do wysokości 50% wydatków











kwota do wysokości 50% wydatków

 
Ulga dla inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne lub spółki kapitałowe, w których alternatywna spółka inwestycyjna posiada określoną ilość udziałów/akcji

kwota stanowiąca 50% poniesionych wydatków

Kwota odliczenia nie może przekroczyć 250.000 zł w roku podatkowym.

Ulga na terminal obejmująca wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczęto przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku

1) 2.500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami o VAT,

2) 1.000 zł w roku podatkowym - w przypadku innych podatników

Podatnicy będący małymi podatnikami spełniającymi warunki z art. 26hd ust. 2 ustawy o PIT mogą odliczyć 200% poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 2.000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje w każdym roku podatkowym, w którym podatnik poniósł wydatki.

Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z działalności gospodarczej.

 Ulga na robotyzację

kwota stanowiąca 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym

Kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z działalności gospodarczej.

Ulga symultaniczna przewidziana dla podatników osiągających w ramach działalności gospodarczej dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, którzy od tych dochodów płacą 5% podatek

koszty kwalifikowane określone w art. 26e ust. 2-3b ustawy o PIT, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika prawa własności intelektualnej

Ulga na z tytułu zatrudnienia żołnierza (art. 26he ustawy o PIT)

12.000 zł - w przypadku co najmniej 1 roku nieprzerwanego pełnienia służby,

15.000 zł - w przypadku co najmniej 2 lat nieprzerwanego pełnienia służby,

18.000 zł - w przypadku co najmniej 3 lat nieprzerwanego pełnienia służby,

21.000 zł - w przypadku co najmniej 4 lat nieprzerwanego pełnienia służby,

24.000 zł - w przypadku co najmniej 5 lat nieprzerwanego pełnienia służby.