Termin zgłoszenia kasowego PIT 2025 – czas na złożenie oświadczenia

Wśród zmian w podatkach, które weszły w życie z początkiem 2025 roku, jedną z najbardziej istotnych z punktu widzenia przedsiębiorców opodatkowanych PIT jest wprowadzenie możliwości rozliczeń w tym podatku metodą kasową. Dokonano tego mocą ustawy z  27 września 2024 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (ustawa nowelizująca).

Przypomnijmy, że dotychczas obowiązywała w tym zakresie zasada memoriałowa, nakazująca rozpoznawać przychód z działalności gospodarczej już w dacie wystawienia faktury, niezależnie od tego, czy należność za sprzedane towary bądź wykonane usługi została uregulowana.

Przeciwieństwem powyższej zasady jest metoda kasowa. Pozwala ona przedsiębiorcom rozpoznać przychód do celów PIT dopiero po otrzymaniu zapłaty za swoje towary bądź usługi od kontrahenta (jednak nie później niż 2 lata od daty wystawienia faktury lub w momencie likwidacji działalności gospodarczej). Rozwiązanie to jest korzystne dla właścicieli firm, pozwalając im na utrzymanie płynności finansowej w przypadku opóźnień w płatnościach ze strony ich kontrahentów.

Konsekwentnie, koszty uzyskania przychodów podlegają potrąceniu nie wcześniej niż w momencie faktycznej zapłaty zobowiązania przez podatnika, tytułem wydatków ponoszonych przez niego w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Co istotne, metodę tę wolno stosować tylko do przychodów wynikających z transakcji pomiędzy przedsiębiorcami (tzw. B2B).

Z nowej metody kasowej nie skorzystają jednak wszyscy przedsiębiorcy opłacający PIT, lecz tylko ci, którzy spełniają określone w przepisach kryteria. Mianowicie przepisy te są adresowane do przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowanych PIT według skali podatkowej,  podatkiem liniowym, IP Box, czy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, którzy:

• osiągnęli przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy w wysokości nieprzekraczającej  kwoty 1.000.000 zł,
• nie prowadzą ksiąg rachunkowych (lecz dokonują rozliczeń odpowiednio na podstawie PKPiR bądź ewidencji przychodów),
• złożyli terminowo oświadczenie o wyborze metody kasowej we właściwym urzędzie skarbowym.

Metoda kasowa nie przysługuje natomiast podatnikom PIT, którzy prowadzą działalność gospodarczą w ramach spółek osobowych (np. spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej).

W celu skorzystania z omawianego rozwiązania, oświadczenie o wyborze metody kasowej należy złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 lutego roku podatkowego.

Podatnik, który w 2025 roku dopiero zaczyna prowadzenie  działalności gospodarczej, również  może wybrać wspomnianą metodę kasową. W takim przypadku wspomniane wcześniej oświadczenie dotyczące stosowania kasowego PIT powinno być przez niego złożone w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności gospodarczej. Jeśli działalność ta została rozpoczęta w grudniu, czas na zgłoszenie fiskusowi decyzji w tym  zakresie upływa wraz z końcem roku podatkowego.