Karty podarunkowe – jak rozliczyć na gruncie VAT i PIT

Problem: Jesteśmy podatnikiem VAT zwolnionym. W ramach prowadzonej działalności świadczymy usługi medyczne (konsultacje lekarskie), posiadamy także w swojej ofercie zabiegi fizjoterapeutyczne oraz sprzedaż produktów (np. kosmetyków, itp.). Wprowadziliśmy ostatnio możliwość zakupu kart podarunkowych. Proszę o wskazanie, w którym momencie należy te karty podarunkowe zaewidencjonować na kasie rejestrującej oraz kiedy należy zaewidencjonować ich sprzedaż jako przychód, w momencie ich zakupu czy w momencie ich wykorzystania. Dodam, że wszystkie usługi objęte kartami podarunkowymi korzystają ze zwolnienia od VAT ze względu na poziom obrotów. W przypadku braku zwolnienia bony dotyczyłyby usług medycznych (ZW) oraz usług medycyny estetycznej (23%).  Beneficjent będzie miał prawo wyboru czy w ramach karty podarunkowej skorzysta z medycyny estetycznej, czy z zabiegów opieki medycznej. Karta będzie dotyczyć wszystkich usług dostępnych w gabinecie.

Wyjaśnijmy, że  bonem, kartą, voucherem jest instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia jako wynagrodzenia lub części wynagrodzenia za dostawę towarów lub świadczenie usług (art. 2 pkt 41 ustawy o VAT). Ustawa o VAT rozróżnia dwa rodzaje bonów: bony SPV oraz bony MPV.

Bonem jednego przeznaczenia (SPV) jest bon, w przypadku którego miejsce dostawy towarów lub świadczenia usług, których bon dotyczy, oraz kwota należnego podatku (stawka VAT), są znane w chwili emisji tego bonu. Bon różnego przeznaczenia (MPV), to bon inny niż bon jednego przeznaczenia.