Zmiana właściwości urzędów skarbowych od 1 stycznia 2021 r. – praktyczne zestawienie

Pod koniec 2020 roku zostały opublikowane nowe akty prawne dotyczące właściwości organów podatkowych. Zmiany związane są z planami Ministerstwa Finansów w odniesieniu do specjalizacji w obsłudze podmiotów.

Cele Ministerstwa Finansów w odniesieniu do urzędów skarbowych:

• Jeden urząd dla dużych podmiotów
• Uporządkowanie właściwości urzędów
• Zwiększenie profesjonalności obsługi podatników
• Lepsza komunikacja i współpraca.

Od 1 stycznia 2021 roku powstał wyspecjalizowany urząd skarbowy o zasięgu krajowym tj. I Mazowiecki US w Warszawie oraz 19 wyspecjalizowanych urzędów skarbowych (tzw. WUS).

Kto podlegać będzie pod wyspecjalizowane urzędy skarbowe, czyli nie będzie podlegać pod urząd skarbowy według właściwości miejscowej?

Nowe rozporządzenie wskazuje na kategorie podatników i płatników o istotnym znaczeniu gospodarczym lub społecznym, w odniesieniu do których zadania są wykonywane przez naczelnika urzędu skarbowego innego niż właściwy miejscowo.

Oznacza to, że podatnicy, którzy nie spełniają kryteriów odpowiednio jak opisane poniżej podlegać będą według miejsca zamieszkania czy siedziby.

Są to:

1. Podatkowe grupy kapitałowe

Do tej kategorii zostają przydzieleni podatnicy z pierwszym dniem roku podatkowego, określonego w umowie o utworzeniu podatkowej grupy kapitałowej zarejestrowanej w formie decyzji przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

1. spółki wchodzące w skład podatkowych grup kapitałowych,
2. Narodowy Bank Polski,
3. banki państwowe i banki krajowe w formie spółek akcyjnych oraz banki hipoteczne
4. banki spółdzielcze
5. spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe
6. krajowe zakłady ubezpieczeń i krajowe zakłady reasekuracji
7. spółki publiczne, które mają siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

Podatnicy zostają przydzielenie do tej kategorii z dniem podjęcia uchwały o dopuszczeniu akcji spółki do obrotu na rynku regulowanym lub o wprowadzeniu akcji spółki do obrotu w alternatywnym systemie obrotu.

1. inne, niezaliczane do kategorii, jednostki działające na podstawie przepisów ustawy z 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi oraz ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi
2. inne, niezaliczane do kategorii, jednostki działające na podstawie przepisów ustawy z 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych
3. jednostki samorządu terytorialnego
4. oddziały lub przedstawicielstwa przedsiębiorców zagranicznych, z wyłączeniem oddziałów przedsiębiorców zagranicznych będących osobami fizycznymi, w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
5. przedsiębiorcy zagraniczni, z wyłączeniem przedsiębiorców zagranicznych będących osobami fizycznymi, w rozumieniu ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, którzy w roku podatkowym osiągnęli na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej co najmniej 3 mln euro,
6. uczelnie oraz samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej które w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej w roku podatkowym osiągnęły przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej co najmniej 3 mln euro,
7. inne, niezaliczane do kategorii, o których mowa w pkt 1–14, osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, z wyłączeniem podatników i płatników prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, które w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej w roku podatkowym osiągnęły przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej co najmniej 3 mln euro i nieprzekraczającej 50 mln euro,
8. inne, niezaliczane do kategorii, o których mowa w pkt 1–14, osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, z wyłączeniem podatników i płatników prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, które w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej w roku podatkowym osiągnęły przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej przekraczającej 50 mln euro.

Do kategorii 13-16 zostają przydzieleni podatnicy od 1 stycznia drugiego roku następującego po zakończeniu roku podatkowego, w którym został spełniony warunek przychodowy.

Sprawdź też:

Od 1 stycznia 2021 r. zmiany w funkcjonowaniu wyspecjalizowanych urzędów skarbowych

To zależy od tego, z jakim podmiotem mamy do czynienia.

Przychód przeliczać należy na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roku podatkowego.

Tabela 1. Ustalenie przychodu na potrzeby doboru kategorii podatnika

Natomiast jeśli nie będzie możliwe ustalenie przychodu netto w przypadku zeznania podatkowego, wtedy jako wysokość przychodu określoną przyjmuje się wielkość netto dokonanej dostawy towarów oraz świadczenia usług obejmującą: dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, eksport towarów, ustaloną w oparciu o wielkość dostawy towarów oraz świadczenia usług ustaloną na podstawie deklaracji dla podatku od towarów i usług za okres od stycznia do grudnia lub za cztery kwartały danego roku podatkowego, sporządzonej na podstawie przepisów ustawy o VAT

W przypadku kiedy nie będzie możliwe ustalenie przychodu w odniesieniu do sprawozdania finansowego, w takiej sytuacji - jako wysokość przychodu - przyjmuje się wysokość przychodu netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług ustaloną na podstawie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, sporządzonego na podstawie ustawy o CIT.

A jeśli nadal nie będzie to możliwe przychód ustala się na podstawie wielkości netto dokonanej dostawy towarów oraz świadczenia usług obejmującą: dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju, dostawę towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju, wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, eksport towarów, ustaloną w oparciu o wielkość dostawy towarów oraz świadczenia usług ustaloną na podstawie deklaracji dla podatku od towarów i usług za okres od stycznia do grudnia lub za cztery kwartały danego roku podatkowego, sporządzonej na podstawie ustawy o VAT .

W roku 2021 zaliczenie do kategorii 13–16, następuje na podstawie danych za 2019 r., a w przypadku gdy rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, na podstawie danych za ostatni rok podatkowy, który zakończył się nie później niż w 2019 roku.

W roku 2022 zaliczenie do kategorii 13–16, następuje na podstawie danych za 2020 r., a w przypadku gdy rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym, na podstawie danych za ostatni rok podatkowy, który zakończył się nie później niż w 2020.

W roku 2023 wyłączenie z kategorii 13–16, następuje na podstawie danych za ostatnie dwa kolejne lata podatkowe, przy czym ostatni rok podatkowy powinien zakończyć się nie później niż w 2021 r.

Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiły też zmiany w zakresie rozliczeń zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych pobieranego przez płatników od dochodów (przychodów) uzyskiwanych przez podatników. Od początku tego roku właściwy miejscowo jest Naczelnik Lubelskiego Urzędu Skarbowego w Lublinie.

Tabela 2.Nowe zasięgi i właściwości wyspecjalizowanych urzędów skarbowych.