Sprawozdanie finansowe małej jednostki 2024 – jak skorzystać z uproszczeń

Problem: Spółka z o.o. przez ostatnie dwa lata spełnia warunki uznania jej za małą jednostkę: suma aktywów mniej niż 25.500 zł, przychody mniejsze niż 51.000 zł i zatrudnienie mniej niż 50 osób. Wspólnicy podjęli uchwałę o sporządzeniu za 2024 rok uproszczonego sprawozdania finansowego, bez konieczności sporządzania też sprawozdania zarządu. W informacji dodatkowej zawarta jest informacja o udziałowcach spółki i wysokości udziałów jakie posiadają. Czy w świetle ustawy o rachunkowości spółka może za 2024 roku sporządzić sprawozdanie finansowe uproszczone?

Rozwiązanie: W analizowanym przypadku spółka może przygotować uproszczone sprawozdanie finansowe, nawet jeśli uchwała o jego sporządzeniu została przyjęta przed wejściem w życie nowelizacji.

Zgodnie z nową definicją jednostki małej, która obowiązuje już przy sporządzaniu sprawozdań finansowych za 2024 rok, jednostka mała to jednostka niebędąca jednostką mikro, która w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostki rozpoczynającej działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą - w roku obrotowym, w którym rozpoczęła działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyła co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:

a) 33.000.000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

b) 66.000.000 zł - w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,

c) 50 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty

Jednostka traci status jednostki małej, jeżeli w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe, oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy przekroczyła co najmniej dwie z trzech tych wielkości.

Jeśli w analizowanym przypadku spółka spełnia kryteria małej jednostki, to może skorzystać z uproszczeń przewidzianych w ustawie o rachunkowości.

Jeśli organ zatwierdzający podjął decyzję przed nowelizacją ustawy o rachunkowości o sporządzaniu sprawozdania zgodnie z uproszczeniami dla załącznika nr 5 i niesporządzania sprawozdania z działalności, to na podstawie art. 14 ust. 9 ustawy z 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2024 poz. 1863 ze zm.), spółka może przygotować uproszczone sprawozdanie finansowe za 2024 rok.

Przepis ten wskazuje, że podjęte przez organ zatwierdzający przed dniem wejścia w życie wskazanej ustawy (1 stycznia 2025 r.) decyzje w sprawie sporządzania sprawozdań, o których mowa w art. 3 ust. 1a i 1c ustawy zmienianej w art. 1 (czyli ustawy o rachunkowości), pozostają w mocy do sprawozdań sporządzonych za rok obrotowy rozpoczynający się w okresie od 1 stycznia 2024 r. do dnia poprzedzającego dzień wejścia w życie niniejszej ustawy (1 stycznia 2025 r.).

Dla sprawozdania za 2025 rok należy podjąć (jeśli taka jest wola organu) nową decyzję (na podstawie art. 49c ust 1 uor) o tym, czy sprawozdanie finansowe małej jednostki będzie przygotowane w formie uproszczonej (zgodnie z art. 46 ust. 5 pkt 5, art. 47 ust. 4 pkt 5 lub art. 48 ust. 4 uor) lub o skorzystaniu ze zwolnienia ze sporządzenia sprawozdania z działalności (zgodnie z art. 49 ust. 5 uor) - w przypadku jednostki małej.

Spółka z o.o., spełniająca warunki małej jednostki, może sporządzić sprawozdanie finansowe małej jednostki za 2024 rok w formie uproszczonej, jeśli decyzja w tej sprawie została podjęta przed 1 stycznia 2025 roku.