Zmiany w pliku JPK_VAT od 1 lipca 2021 roku – sprawdź, co się zmieniło

Najistotniejszą zmianą jest likwidacja obowiązku stosowania oznaczenia MPP. Chodzi o oznaczenia dotyczące transakcji objętych obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności.

Zmiana ta jest o tyle zaskakująca, że we wcześniejszej wersji projektu rozporządzenia (z  9 marca 2021 r.) przewidywano rozszerzenie zakresu stosowania MPP na wszystkie transakcje objęte mechanizmem podzielonej płatności (zarówno objęte obowiązkiem stosowania tego mechanizmu, jak i opłacane z zastosowaniem tego mechanizmu dobrowolnie). Zamiast tego od 1 lipca 2021 r. nie będzie trzeba stosować tego oznaczenia w ewidencji VAT oraz w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT (zarówno przez sprzedawców, jak i przez nabywców).

Zmienione rozporządzenie przewiduje wiele zmian, które doprecyzowują obowiązek stosowania kodów GTU. Chodzi o § 10 ust. 3 rozporządzenia w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (dalej nazywanego rozporządzeniem nowelizowanym). Zmiany w tym zakresie przedstawia poniższa tabela.

Poza likwidacją oznaczenia MPP nowe rozporządzenie likwiduje dwa inne oznaczenia transakcji. Chodzi o oznaczenie „SW” (dotyczące dostaw w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy o VAT) oraz oznaczenia „EE” (dotyczące świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, o których mowa w art. 28k ustawy o VAT).

Oznaczenia te zastąpione „WSTO_EE”. Jest to oznaczenie wspólne dla wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdują się na terytorium kraju (czyli do transakcji, które od 1 lipca 2021 r. odpowiadają  istniejącej wcześniej sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju) oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (o których mowa w art. 28k ustawy o VAT) na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

Z przepisów przejściowych wynika, że oznaczenie WSTO_EE podatnicy będą stosować  dopiero od 1 stycznia 2022 r. Od 1 lipca do 31 grudnia 2021 r. wskazane transakcje (będą oznaczane oznaczeniem EE (zob. § 2 ust. 2 rozporządzenia).

Również od 1 stycznia 2022 r. zastosujemy drugie nowe oznaczenie, tj. IED (zob. § 2 ust. 1 rozporządzenia). Oznaczenie to ma być stosowane do dostaw towarów, o których mowa będzie w art. 7a ust. 1 i 2 ustawy o VAT (tzw. fikcyjnych dostaw towarów), dokonywanych przez podatnika ułatwiającego te dostawy, który nie korzysta z wprowadzanych 1 lipca 2021 r. procedur szczególnych (tj. z procedury unijnej dotyczącej niektórych dostaw towarów oraz świadczenia niektórych usług lub szczególnej procedury dotyczącej sprzedaży na odległość towarów importowanych) lub odpowiadających im regulacjach innych państw członkowskich Unii Europejskiej, dla których miejscem dostawy jest terytorium kraju (zob. projektowany § 10 ust. 4 pkt 2b rozporządzenia nowelizowanego).

Pozostałe najważniejsze zmiany przewidziane w znowelizowanym rozporządzeniu to:

1)     podatnicy będą mieli obowiązek wskazywania w części deklaracyjnej nowego pliku JPK_VAT, że dokonują czynności, o których mowa w dodawanym 1 lipca 2021 r. art. 109b ust. 4 ustawy o VAT (obowiązek ten ciążyć będzie na podatnikach ułatwiających sprzedaż poprzez użycie interfejsu elektronicznego, u których z tego tytułu nie dochodzi do „fikcyjnych” dostaw),

2)     podatnicy będą mogli zbiorczo wykazać w ewidencji (a w konsekwencji w części deklaracyjnej nowego pliku JPK_VAT):

a)     paragony z NIP do kwoty 450 zł uznane za faktury uproszczone, bez konieczności wykazywania każdego takiego paragonu w ewidencji odrębnie (zob. zmiany w treści § 10 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz § 10 ust. 1 pkt 7 lit. b rozporządzenia nowelizowanego),

b)     faktury dokumentujące przejazd autostradą płatną lub przejazd na dowolną odległość, wystawianych w formie biletu jednorazowego przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób: kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami (zob. projektowane brzmienie § 10 ust. 1 pkt 9 rozporządzenia nowelizowanego),

3)     w ewidencji (a w konsekwencji w części deklaracyjnej nowego pliku JPK_VAT) obowiązkowo podatnik będzie wykazywał termin płatności lub daty zapłaty w przypadku korekt w ramach ulgi na złe długi (zob. § 10 ust. 2 pkt 1 lit. f rozporządzenia nowelizowanego),

4)     oznaczeń GTU nie stosujemy do czynności udokumentowanych dokumentem zbiorczym wewnętrznym zawierającym sprzedaż z kas rejestrujących „RO” i dokumentem wewnętrznym „WEW” (zob. § 10 ust. 3a rozporządzenia nowelizowanego),

5)     oznaczeń procedur nie stosujemy do czynności udokumentowanych dokumentem zbiorczym wewnętrznym zawierającym sprzedaż z kas rejestrujących „RO” (zob.  § 10 ust. 4a rozporządzenia nowelizowanego),

6)     oznaczenia TP nie stosujemy w przypadku dostaw towarów oraz świadczenia usług, gdy powiązania między nabywcą a dokonującym dostawy towarów lub usługodawcą wynikają wyłącznie z powiązania ze skarbem państwa lub jednostkami samorządu terytorialnego lub ich związkami (zob. § 10 ust. 4b rozporządzenia nowelizowanego),

7)     podatnik wykaże korekty zakupów in minus na podstawie dokumentów wewnętrznych z oznaczeniem „WEW” (zob. § 11 ust. 9 rozporządzenia nowelizowanego).