Wydłużony termin na złożenie DN-1 za 2025 rok – wskazówki, jak skorzystać i wzór do pobrania

Zasady opodatkowania podatkiem od nieruchomości zostały uregulowane w ustawie z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych. Wynika z niej, że  podatkiem  tym  są  objęte grunty, budynki lub ich części, a także budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Podatnikami zaś są m.in. właściciele nieruchomości lub obiektów budowlanych, ich posiadacze samoistni, czy użytkownicy wieczyści gruntów. 

Zakres obowiązków z związanych z tą daniną jest zróżnicowany w zależności od rodzaju podatnika. Mianowicie w przypadku osób fizycznych, wysokość podatku na dany rok ustalana jest w drodze decyzji przez organ podatkowy (którym jest wójt gminy, burmistrz lub prezydent miasta) właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotu opodatkowania.

Zasadą jest, że  takie osoby na podstawie otrzymanej decyzji opłacają roczny podatek kwartalnie, w czterech ratach (z wyjątkiem sytuacji, gdy kwota podatku nie przekracza 100 zł, którą płaci się wtedy jednorazowo). Powinny to robić w następujących terminach:

• I rata – do 15 marca,
• II rata – do 15 maja,
• III rata – do 15 września,
• IV rata – do 15 listopada.

Nieco inaczej wygląda to w przypadku pozostałych podmiotów, tj. osób prawnych (np. spółek z o.o., spółek akcyjnych itp.), a także jednostek organizacyjnych oraz spółek niemających osobowości prawnej. W odniesieniu do takich podatników obowiązuje reguła, że uiszczają one wspomniany podatek w postaci comiesięcznych wpłat proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego. Wpłaty te powinny być dokonywane w terminie do 15. dnia każdego miesiąca, zaś za styczeń – do 31 stycznia.

W przeciwieństwie do podatników, o których była mowa wcześniej, wysokość podatku za dany rok nie jest w tym przypadku ustalana w decyzji wydanej przez organ podatkowy, lecz powinna wynikać ze złożonej przez jednostkę deklaracji. Chodzi o deklarację DN-1 za dany rok podatkowy, którą składa się corocznie do 31 stycznia. Adresuje się ją do organu podatkowego właściwego ze względu na miejsce położenia nieruchomości.

Wraz z deklaracją DN-1 składane są załączniki:

• ZDN-1 - dane o przedmiotach opodatkowania podlegających opodatkowaniu,
• ZDN-2 – dane o przedmiotach opodatkowania zwolnionych z opodatkowania.

W 2025 roku podatnicy wyjątkowo mają więcej czasu na złożenie deklaracji DN-1. Jest to efekt zmian w zakresie  opodatkowania nieruchomości, które weszły w życie 1 stycznia 2025 r. Wprowadzono je mocą ustawy z  19 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (dalej: ustawa nowelizująca).

W ramach nowelizacji ustawy o podatku od nieruchomości m.in.:

• zmodyfikowano definicje budynku i budowli na potrzeby podatku od nieruchomości,
• ujednolicono zasady opodatkowania miejsc postojowych i garaży w budynkach mieszkalnych,

Zatem przy sporządzaniu deklaracji DN-1 za 2025 rok, podatnicy powinni uwzględnić zmiany w przepisach wprowadzone z początkiem tego roku, w tym m.in.  wynikające z nowych definicji budynku oraz budowli. Ze względu na wagę tych zmian, ustawodawca postanowił pójść na rękę podatnikom, aby ułatwić im dostosowanie się do nowego stanu prawnego. Odpowiednie zapisy w tym względzie znalazły się  w art. 6 ust. 1 ustawy nowelizującej.

Możliwość zastosowania wskazanej preferencji – w postaci możliwości późniejszego złożenia  deklaracji DN-1 – została jednak uzależniona od spełnienia określonych warunków.